Вышла работа группы западных исследователей "Globalization and Factor Income Taxation". Ключевой вывод - во всем мире с 1965 года эффективные ставки налога на труд и капитал совпали, при этом эффективная ставка налога на трудовой доход увеличилась на 10 пунктов, а эффективная ставка налога на доход на капитал уменьшилась на 5 пунктов.

В этой связи память выудила из прошлого одного ранее очень известного бизнесмена-депутата. Почему-то вспомнилось, что в своё время при обсуждении структуры бюджетного комитета думы он предлагал не усложнять и создать в его составе всего два подкомитета - по труду и по капиталу.

Как знать, как знать...

Минфин направило в правительство антикризисный налоговый законопроект. Им предусмотрено:

- отмена на 2022-23 годы повышенной ставки пени с 31 дня;

- по НДС нулевая ставка для гостиниц на 5 лет;

- по НДФЛ освобождение доходов в виде банковских процентов за 2021-22 годы, а также материальной выгоды от экономии на процентах в 2022-23 годах;

- по налогу на прибыль уточнения по процентным коридорам и тонкой капитализации, курсовым разницам, переход на авансы исходя из фактической прибыли и нулевая ставка для ИТ на 2022-24 годы;

- по транспортному налогу применение с 2022 года повышающего коэффициента по стоимости от 10 млн. руб.;

- по налогу на имущество применение в 2023 году кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022.

Ранее в СМИ также появилась информация об обсуждении налогового кредита по НДС.

Делать выводы о намерениях государства пока рано. Но исходя из доступной информации можно сказать, что на данный момент фронтальным вызовам противопоставляются точечные меры.

Как следует из думской базы, совет палаты сегодня принял решение перенести на апрель рассмотрение топливного демпфера. Это мудрое решение резко контрастирует с проявленной во время заседания бюджетного комитета готовностью принять всё без обсуждения и как можно скорее.

Очень хочется надеяться, что причиной тому стало приходящее понимание полного несоответствия существующего акцизного демпфирования новым нефтяным реалиям. Непреклонность - это хорошо, но не в текущей ситуации.

Вынимайте демпфер из кодекса, пусть им правительство занимается если захочет.

В текущих реалиях роль рыночных механизмов в самых различных сферах вероятно будет переоцениваться. В том числе и в том, что касается добычи/получения, транспортировки и переработки нефти/нефтепродуктов.

Мне кажется, поддаться соблазну полного огосударствления и вымывания с рынка независимых игроков опасно. И как это ни странно, решением проблемы здесь могло бы стать принятие закона о нефти.

Как уже писал ранее, история вопроса в России достаточно долгая и поручений у минэнерго с антимонопольным ведомством на эту тему достаточно.

Статья 5 многострадального НК продолжает превращаться в лоскутное одеяло.

На этот раз особые нормы пропишут для международных холдинговых компаний.

Такая новация среди прочего предусмотрена правительственным законопроектом, который сегодня внесён в думу.

Внесён правительственный законопроект, о котором писал вчера. Несколько слов в части НДС.

Проектируемый подпункт 18 пункта 1 статьи 164 НК РФ оперирует понятием "объекты туристсткой индустрии". Данное понятие хотя и упоминается несколько раз Федеральным законом "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации", тем не менее самостоятельно законом не определено и в различных трактовках фигурирует в подзаконных актах. Законопроектом предусмотрено создание правительственного реестра. Тут уже НК совсем внаглую залезает на чужую территорию - даже не определяет что-то в целях налогообложения, а фактически отдаёт регулирование на откуп Правительству. Несмотря на то, что в абзаце первом нового подпункта никакой ссылки на реестр нет, предоставлять право на нулевую ставку планируется фактически индивидуально.

В новой норме подпункта 19 пункта 1 статьи 164 используется понятие "иные средства размещения". По нему есть ГОСТ Р 51185-2014, в котором к индивидуальным средствам размещения относятся в том числе жилые дома и квартиры. Поэтому имеется пересечение с налоговым освобождением по подпункту 10 пункта 2 статьи 149 - следует их развести во избежание возникновения споров.

Помимо этого есть и один гуманитарный аспект, особо актуальный сегодня. Исходя из перечня подтверждающих документов по подпункту 19 пункта 2 статьи 164 (новый пункт 5.5 статьи 165 НК РФ) могут возникнуть вопросы при безвозмездном предоставлении помещений для временного проживания. Поскольку в этом случае подтверждающие доход документы не могут быть предоставлены, налоообложение будет производиться на общих основаниях по ставке 20 процентов.

Демпфер и логика

Как все знают, акцизный демпфер на АБ и ДТ призван стимулировать поставки на внутренний рынок. Но на сегодняшний день в отрасли задействованы совсем иные факторы, благодаря которым "стимулы" скорее чрезмерные.

Тем не менее государство продолжает направлять из бюджета субсидии исходя из разницы между ценой на роттердамском (!) рынке и некой условной оптовой ценой. Нет сомнений в том, что все отрасли нуждаются в поддержке, но при чем здесь эта самая разница? Для ответа на данный вопрос нужно взывать к логике, которая в текущий момент пока отсутствует. В такой ситуации субсидирование становится волатильным и неподконтрольным для бюджета - возможно именно с этим связано думское решение о переносе демпферных донастроек на апрель.

Второй аспект, который "поддавливает" демпфер с обратной стороны - планы по изменению НДПИ на нефть исходя из фактических, а не мировых цен. Вновь вспомним слово "логика": в этой самой логике минфин всегда балансирует демпфер и НДПИ в противофазе. Если так, то эта часть обратного акциза также должна уменьшиться либо исчезнуть.

Что касается демпфера керосинового, то здесь один из двух указанных аргументов отсутствует - он направлен не на балансирование цен, а на прямое субсидирование авиакомпаний. В этом смысле, несмотря на полное отсутствие логики в самом его расчёте от роттердамских цен, с учётом сложившейся в отрасли ситуации он скорее полезен. Хотя предполагаемая волатильность сумм субсидий привлекательности этой мере поддержки также не добавляет.

Незыгарь продолжает радовать налоговыми сенсациями.

Их налоговое мировоззрение запомнилось ещё по дискуссии о налогах в горнодобыче, где внезапно был предъявлен "козырь" об НДПИ на "в отношении газа и углеводородного сырья". Ну ладно, с кем не бывает.

Тут недавно вижу информацию о подготовке новой шкалы по НДФЛ с её моментальным опровержением. Ну ладно, с кем не бывает.

Но вот предложить поднять предельный доход по самозанятым с 240 до 420 тыс. рублей - это всё-таки перебор. Надо бы поаккуратнее.

Депутаты Санкт-Петербурга предлагают уточнить размеры госпошлины/нотариального тарифа за отчуждение долей в недвижимости между близкими родственниками.

Если такая инициатива поступит в думу, она может стать поводом для более серьёзного разговора о материальной части российского нотариата. Потому что любую попытку депутатов ограничить свой доход нотариусы компенсируют повышением платы за УПТХ.

На сенаторский законопроект, который уже давно лежит в думе, рассчитывать не стоит - он о защите доходов нотариусов от посягательств.

Демпфер демпфером, а депутаты уже направили в правительство предложения о государственном регулировании цен, в том числе на бензины и дизельное топливо.

Опубличен нестандартный формат прямого взаимодействия по схеме вице-премьер/председатели думских комитетов.

Новое время, новые подходы.

Исходя из того, что к Новаку на публику приглашены и Завальный и Морозов, обсуждалось не только содержание, но и форма планируемых поправок.

Немного смущает отсутствие Макарова, но прорывных решений ждём с нетерпением.

Если верить цитате Евтухова, то стоило бы напомнить одну деталь.

Акциз на сталь действует третий месяц, рассчитывается от экспортных цен и содержит рентную составляющую. При всём при этом он в стоимость ни стали, ни продуктов не включается.

Поэтому хочется уточнить: наценка 20-25 ℅ это с акцизом или без? В зависимости от ответа стоило бы и судьбу этого налога пообсуждать.

Авиакомпаниям следовало бы поговорить с правительством о правилах учёта лизинговых платежей в целях налогообложения.

Как все помнят, порядок был изменён законом 382-ФЗ. Тогда правительство внесло поправки ко второму чтению, а депутаты проголосовали без какого-либо обсуждения и обоснования.

Не исключено, что в новых реалиях к этим нормам стоит присмотреться повнимательнее. Тем более, что в отношении нефтяников этот вопрос уже поставлен, правда пока только в пределах НДД.

В конце прошлого года интересовался у автора этой публикации наличием финансово-экономического обоснования для снижения НДС и страховых взносов в крупных сетях. Ответом мне было молчание.

Это безусловно не показатель. Но если в таком же режиме идёт общение и с другими участниками процесса, то в принципе реакция понятна.

Как видим, общепита пока в налоговом законопроекте нет, но ситуация меняется быстро. Что будет дальше, покажет время.

Лукойл и льготы

В думе лежит правительственный законопроект по налоговым льготам Лукойлу на Каспии. У депутатов не принято задавать вопросы, но при желании всё же можно было бы уточнить несколько моментов.

1⃣Законопроектом предусматривается придание новому налоговому режиму обратной силы с 01.01.2022. Режим этот среди прочего предусматривает выделение нового морского месторождения (новые обязанности) и повышение ставки по налогу на прибыль до 50 процентов. Как водится всем всё понятно, но несчастную статью 5 НК хоть и продолжают "донастраивать", но пока что полностью не отменили.

2⃣Анонсирован пересмотр ценовых параметров в базовой формуле НДПИ с переходом на фактические цены. В этой связи следует понимать, намного ли предложенный НДПИ в размере 30 процентов вместе с налогом на прибыль со ставкой в 50 процентов выгоднее планируемого общего налогового режима.

3⃣Причины, по которым не поддержан перевод соответствующего месторождения на НДД, общеизвестны. Но хотелось бы на цифрах понимать разницу между этими двумя подходами и для компании, и для бюджета. ФЭО традиционно лапидарно и по каким-то причинам говорит лишь о НДПИ.

4⃣Кодексом предусмотрен особый порядок учёта доходов/расходов по новому морскому месторождению, в том числе требования по закреплению определённых вопросов в учётной политике. Законопроект мало того, что придаёт нормам обратную силу, ещё и не предусматривает никаких переходных положений на этот случай.

Наша Abbey road

СССР и налоги

Путин недавно напомнил нам о том, что СССР всегда жил в условиях санкций, но добивался колоссальных успехов. Исходя из данной позиции президента советую всем освежить в памяти историю советской налоговой системы, поскольку она очевидно была одним из элементов успешности.

Источников бесконечное множество, но вот один из официальных - ссылка на краткую историю советских налогов на сайте одного из региональных управлений налоговой службы.

Особое внимание стоит обратить на подоходный налог с физических лиц и его прогрессивную шкалу.

Был также налог на бездетность, введение которого в России минфин недавно исключило. Законодательно оформленного налога на тунеядцев в СССР кажется не было, но ввести его с учётом опыта Белоруссии и в дополнение к самозанятости ничего не мешает - минтруд уже занималось проработкой этого вопроса, а в отношении домохозяек были и более свежие депутатские инициативы.

В целом не стоит относиться к советскому и раннему российскому опыту налогообложения с пренебрежением. И оборотные налоги и иные казалось бы ушедшие в прошлое обязательные платежи могут вернуться на этом этапе истории в том или ином виде. Всё, что сегодня кажется невозможным, завтра может обрести форму закона.

Налоговый законопроект о первоочередных антикризисных мерах поддержки начал рассматриваться думой молниеносно. Правительство внесло его 10 марта, а уже на следующий день он был принят в первом чтении.

На предоставление поправок депутаты отвели один день и... разъехались в регионы работать с избирателями.

Такая сложная хронологическая конструкция даёт возможность предположить: либо не хочется лишних поправок, либо бюджетный комитет не разъехался и планирует поработать на этой неделе.

Законопроектом, напомню, предусматривается:
- отмена на 2022-23 годы повышенной ставки пени с 31 дня;
- по НДС нулевая ставка для гостиниц и аренде объектов туристской инфраструктуры на 5 лет;
- по НДФЛ освобождение доходов в виде банковских процентов за 2021-22 годы, а также материальной выгоды от экономии на процентах в 2022-23 годах;
- по налогу на прибыль уточнения по процентным коридорам и тонкой капитализации, курсовым разницам, переход на авансы исходя из фактической прибыли и нулевая ставка для ИТ на 2022-24 годы;
- по транспортному налогу применение с 2022 года повышающего коэффициента по стоимости от 10 млн. руб.;
- по налогу на имущество применение в 2023 году кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022.

До 25 апреля металлурги должны будут заплатить акциз на сталь за первый квартал. Налог этот считается от экспортных цен с учётом валютного курса. И считается от объёма производства, вне зависимости от того, куда была реализована произведённая продукция и была ли реализована вообще.

В соответствии с требованиями закона ФАС опубликовала показатели для расчёта акциза за январь, февраль. Например, цена на слябы составила 622 и 707,75 $/т. За март цены будут опубликованы до 10 апреля.

При этом по-прежнему нет информации о работе по перечню Минпромторга для получения льгот. В связи с чем создаётся ощущение лёгкого саботажа.

На этом примере видно, как в сложившейся ситуации работает новая налоговая система в металлургии и насколько обоснованными будут суммы изъятий из отрасли в сложившейся ситуации. Требуется "донастройка".

Тем временем топливный демпфер демонстрирует феноменальную эффективность, официально.

Согласно данным ФАС экспортная альтернатива по АИ-92 в январе - феврале выросла с 85120 до 95384 р/т. При этом средняя оптовая цена не только не увеличилась, но даже снизилась, пусть и символически - с 51560 до 51443 р/т.

При условной оптовой цене 55200 р/т и доле компенсации 0,68 налоговая субсидия на каждую тонну реализации бензинов на внутреннем рынке выросла очень неплохо.

Размеры субсидии за март вероятно будут значительно выше.

Повестка бюджетного комитета на понедельник.