Доначислили сотни миллионов продавцу жидкостей для вейпов

Компания МЖК (а с ней и несколько связанных компаний) продавала жидкости для вейпов. Сидела на упрощенке.

Проработала так чуть больше года - нагрянула выездная.

Налоговики выяснили, что компания не просто продавала, но сама и бодяжила готовила продукцию.
Это значит - привет акцизы и прощай упрощенка (т.к. есть прямой запрет).

Доказать было не очень сложно:

1⃣ Закупали все компоненты для производства (компоненты, тара, этикетки), а вот готовую продукцию для реализации - нет;

2⃣ Имелось помещение для производства и оборудование;

3⃣ Выемка оперативников дала доступ к "тетрадкам" с черной бухгалтерией;

4⃣ На допросе сотрудники (как официальные, так и нет) рассказали, как всё устроено;

5⃣ Экспертиза показала, что продукция подакцизная (содержит никотин).

Налоговики даже не стали заморачиваться с дроблением (хотя фактура была).
Просто провели параллельные выездные проверки и насчитали каждой компашке исходя из оборотов.

После акта "всплыл" дилерский договор, по которому производством занималась другая компания на ОСНО.

Но суды не впечатлило: в учёте операции по этому договору не отражались, к тому же были косяки в датах.

Итог: -308,3 млн руб./ это только МЖК

Постановления АС Уральского округа от 28.11.2025 по делу # А76-23059/2024, от 03.10.2025 по делу #А76-23002/24, 18ААС от 03.10.2025 по делу #А76-24421/24

#разбор_полетов #акцизы #УСН #дробление
@pronalog

П.с. В нашей книге по налоговым проверкам мы разобрали распространенные заблуждения налогоплательщиков, которые приводят к серьезным проблемам (вплоть до банкротства, субсидиарки и уголовной ответственности).

Заказать можно на Ozon и WB

Безнадёжные долги

Мурманский морской рыбный порт 2005 году заключил договор с PROGETRA TRADING LTD на услуги хранения нефтепродуктов.

Контрагент не заплатил. Через суд в 2009 году взыскали долг, пени и судебные расходы.

В 2011 году судебные приставы прекратили исполнительное производство и вернули исполнительный лист.

Повторно обращаться к приставам не стали.

В 2015 списали долг на расходы, как безнадёжный.

Инспекция ожидаемо отказала.
Ведь трехлетний срок на учёт расходов в 2015 уже истёк.

Итог: -6,6 млн руб.

Постановление АС СЗО от 16.04.25 по делу #А42-408/2021

П.с. А с 2026 учесть расходы прошлых лет в текущем периоде не получится и тогда, когда ставка налога выросла.

Узнать, какие ещё изменения произойдут в 2026 году, можно в нашем боте @Tax2026bot.
Мы разложили все изменения по полочкам, чтобы вы ничего не упустили🙂

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #безнадежный_долг #сроки
@pronalog

Суточные с привязкой к километражу ≠ зарплата

Компания Транском платила водителям-экспедиторам суточные за разъездной характер работы, рассчитывая их по пройденным километрам.

Налоговая решила, что это не суточные, а часть зарплаты.
Доначислила НДФЛ и взносы.

Суд первой инстанции встал на сторону компании. Апелляция – на сторону налоговой.

Но кассация засилила решение первой инстанции.

Трудовое законодательство не устанавливает жёсткой методики расчёта суточных. Работодатель вправе определить её в локальном акте.

Расчёт суточных исходя из километража, а не количества дней, сам по себе не означает, что выплаты являются частью зарплаты.

Он не связан с трудовыми достижениями, а привязан к объективным параметрам поездки.

Для подтверждения расходов по суточным достаточно документов, свидетельствующих о нахождении работника в служебной поездке (локальный акт, путевые листы). Предоставление чеков на каждую трату не требуется.

Итог: -154 млн руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А62-6548/2023

#разбор_полетов #суточные #компенсации #разъездной_характер_работы #НДФЛ #страховые_взносы
@pronalog

Налоговые каникулы: нюансы

ИП Заволокин А.Д. прекратил деятельность в 2020 году.
В 2021 снова зарегистрировался и применял нулевую ставку по УСН.

Налоговая решила, что он не имеет права на льготу, ведь первоначально он зарегистрировался ещё в 2013 году — до введения регионального закона.

Пересчитали налог по общей ставке.

Но суды трёх инстанций встали на сторону предпринимателя:

✅ Цель нормы — поддержка субъектов МСП, возобновляющих деятельность.

✅ «Впервые зарегистрированный» в смысле п. 4 ст. 346.20 НК РФ означает начало (возобновление) деятельности после начала действия регионального закона, а не первую регистрацию в жизни.

✅ Прекращение статуса ИП в 2020 году было за полгода до вступления в силу закона, которым введены налоговые каникулы.
Возобновление — через год. Злоупотребления правом нет.

✅ Лишить льготы предпринимателя, который не мог её применить ранее, — значит нарушить принцип равенства налогоплательщиков.

Итог: -340 тыс руб.

Постановление АС ЦО от 17.04.2025 по делу №А35-10841/2023

К слову, с 2026 регионы ограничили в праве самостоятельно устанавливать льготы по УСН (пониженные ставки, налоговые каникулы).
Категории "льготников" будет устанавливать Правительство.

Узнать, какие ещё изменения ждут бизнес в 2026 году, можно в нашем боте @Tax2026bot.
Мы разложили все изменения по полочкам, чтобы вы ничего не упустили 🙂

#разбор_полетов #УСН #льгота #налоговые_каникулы #ИП
@pronalog

Исключить объект из "кадастрового" перечня

ИП Шарипов Р.Р. владел помещением в многоквартирном доме. С момента покупки объект не использовался: помещение находилось на реконструкции.

А тут на тебе - получил расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Стал разбираться.

Оказалось, Госинспекция по недвижимости вышла с осмотром и составила акт, что 100% площади помещения используется под офисы.

Это привело к включению объекта в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, и к резкому росту налога.

Предприниматель обратился в суд.

Три инстанции встали на его сторону, отменив акт инспекции:

📌 При обследовании инспекция не имела доступа в помещение. В акте указано лишь «Помещение закрыто».
📌 В приложенных фото — только фасад здания и вход в подъезд, без признаков офисной деятельности (вывесок, информационных стендов).
📌 Актуальный акт 2024 года подтвердил, что помещение не используется и находится на реконструкции.
📌 Регистрация в помещении юридического лица не свидетельствует о фактическом использовании, тем более что в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса.

Итог: объект исключили из "кадастрового" перечня

Постановление АС МО от 18.04.2025 по делу №А40-113081/2024

#разбор_полетов #налог_на_имущество #кадастровая_стоимость
@pronalog

Ошибка в ОКВЭД: главное вовремя исправить

Компания ИРСА занималась уборкой помещений (тариф взносов на травматизм 0,5%).

По ошибке отправила в Социальный фонд уведомление с кодом монтажника кондиционеров (тариф 0,7%).

Фонд насчитал взносы и пени.

Но суды встали на сторону компании.

Компания сразу подала корректирующие документы, подтвердив реальный вид деятельности.

Профессиональный риск связан с фактическими условиями труда. Если работники не монтируют кондиционеры, то и взносы по этому тарифу незаконны.

Документы, поданные с опозданием, но в пределах расчётного периода, должны учитываться.
Закон не лишает страхователя права исправить ошибку.

Итог: -830 тыс руб.

Постановление АС Московского округа от 22.04.2025 по делу № А40-197888/2024

#разбор_полетов #страховые_взносы #ОКВЭД #Социальный_фонд
@pronalog

Налоговая ловушка с каникулами

ИП Бурков В.В. впервые зарегистрировался в 2021 году. В 2022 году встал на учёт в Курганской области и стал применять УСН «доходы» по ставке 1%.

Налоговая решила, что он не имеет права на пониженную ставку, так как не соответствует условиям регионального закона.

Пересчитала налог по ставке 6%.

Суды трёх инстанций встали на сторону налоговой:

❌ Пониженная ставка 1% по закону Курганской области предназначена для ИП, зарегистрированных на территории области после 1 января 2020 года в связи с переменой места жительства.

❌ Ключевое условие: на 1 января 2020 года предприниматель должен был быть зарегистрирован вне территории Курганской области.

❌ ИП Бурков В.В. был впервые зарегистрирован только в 2021 году, то есть на 01.01.2020 статуса ИП у него не было вообще. Следовательно, условие о регистрации вне области на ту дату не выполнено🤷‍♀

Итог: -902 тыс. руб.

Постановление АС Уральского округа от 22.04.2025 по делу № А34-9094/2024

#разбор_полетов #УСН #льгота #налоговые_каникулы
@pronalog

Комбо: снять расходы и вменить доход руководителю

Компания Сахалинремонт выдавала в подотчёт директору крупные суммы (св.14 млн руб.).
Закрывали оплатой поставщикам.

На выездной налоговики собрали доказательства фиктивности сделок. Сняли расходы по УСН.

Ну а раз сделки фиктивные - значит и расходования подотчетных сумм на нужды компании нет.
Доначислили НДФЛ с пенями и штрафами.

Правда сам налог суды взыскать с компании не дали.
Ведь проверялся период до поправок, которые разрешили взыскивать не удержанный НДФЛ с налогового агента.

Постановление АС ДВО от 24.04.25 по делу #А59-2733/23

#налоговая_проверка #НДФЛ #фиктивные_сделки #подотчет #УСН
@pronalog

Льготная ставка по НДС

Компания Ягры продавала замороженную печень трески. Применяла льготную ставку НДС 10%, как к морепродукту.

Налоговики пересчитали по общей ставке. И суды поддержали.

Чтобы применить льготу, мало, чтобы товар был «рыбопродукцией». Нужно, чтобы его код по классификатору ОКПД 2 прямо значился в специальном перечне, утверждённом Правительством.

В спорном периоде (III квартал 2019 года) в льготном перечне не было кода 10.20.16 «печень и молоки рыбы мороженые». Он появился только с 1 июля 2021 года.

Суд отклонил довод, что печень трески входит в общий код 10.20.15 «мясо рыбы мороженое». Льгота предоставляется конкретным кодам, а не всей группе товаров.

То, что в прошлых проверках инспекция принимала ставку 10%, не имеет значения.

Новая редакция перечня (с 2021 года) не имеет обратной силы и не применяется к операциям 2019 года.

Итог: -0,5 млн руб.

Постановление АС СЗО от 24.04.2025 по делу № А05-10714/2024

П.с. 01.01.2026 вместе с повышением ставки НДС до 22%, скорректирован перечень льготной продукции.

Из-под льготной ставки 10% исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные топленые смеси.

Разбор всех поправок в нашем боте @Tax2026bot

#разбор_полетов #НДС #льготная_ставка #ОКПД2 #налоговая_проверка
@pronalog

Льгота по страховым взносам для МСП

Компания Медгард-Саратов применяла пониженные тарифы страховых взносов как субъект МСП.

Налоговики пересчитали по общим тарифам, т.к. с апреля по июль 2020 компании не было в реестре МСП.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Чтобы применить льготу, не обязательно быть в реестре МСП.
Главное — фактически соответствовать критериям: доход до 2 млрд ₽ и численность до 250 человек за прошлый год.

В спорном периоде (апрель-июль 2020) компания в реестре не значилась, но по данным за 2019 год критериям соответствовала. ФНС сама внесла её в реестр 10.08.2020.

Реестр носит информационный, а не правоустанавливающий характер.

Итог: -5,8 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2025 по делу № А57-28476/2024

#разбор_полетов #страховые_взносы #МСП #льготный_тариф #реестр_МСП
@pronalog

Розыгрыш завершен!
Участвовало 163 чел.

Победителями стали: Ragim, Francisco, @LyudmilaVLA.

Проверить итоги

Нулевая ставка для сельхозпроизводителя

Компания Октябрь в числе прочего выращивала свеклу.

Поскольку технической возможности не имела, отдавала в сторонний завод сырье на переработку на давальческой основе.

Применяла нулевую ставку по налогу на прибыль как производитель сельхозпродукции.

На камералке налоговики исключили стоимость сахара из сельхоздоходов.
Пропорция (для льготы надо не менее 70%) "поехала".

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с инспекцией, но кассация направила дело на новое рассмотрение.

📌 НК РФ не запрещает сельхозпроизводителям привлекать третьих лиц для переработки своей продукции.
📌 Право на льготную ставку связано с видом деятельности, а не с тем, кто именно осуществляет переработку.
📌 Исключение доходов от переработанной сторонней организацией продукции из расчёта 70%-ной доли — необоснованное ограничение, не соответствующее целям законодателя.

Итог: -1 млн руб.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.11.2025 по делу № А32-12080/2025

#разбор_полетов #льгота #сельхозпроизводитель #нулевая_ставка #переработка #давальческое_сырье
@pronalog

Что год грядущий нам готовит?

С повышением налогов в 2026 государство серьезно настроено на обеление экономики.

Известно, что работа будет вестись по 6 направлениям:

1⃣ Обеление сферы торговли
Ужесточение наказания за ведение деятельности без государственной регистрации и онлайн-касс.

2⃣ Обеление торговли при ввозе товаров из ЕАЭС
Запуск системы СПОТ, которая предполагает, что груз, ввозимый из стран ЕАЭС, не сможет пересечь границу без подтверждения заинтересованного налогового резидента России.
Также система предполагает авансовую уплату НДС импортерами.

3⃣ Обеление рынка труда
Власти законодательно закрепят признаки трудовых отношений, чтобы минимизировать подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми.
Для работодателей будет введена административная ответственность за это.

4⃣ Обеление оборота наличных денежных средств и цифровых валют
Предполагает контроль за вывозом наличных и золота.
Предусмотрена подготовка законодательства в сфере оборота цифровой валюты – в том числе введение ответственности за незаконный майнинг.

5⃣ Вывод из тени нелегального кредитования
Речь идет о введении уголовной ответственности за незаконную деятельность по предоставлению потребительских кредитов.

6⃣ Более жесткий контроль за рынком табачной и никотиносодержащей продукции
Преполагается введение лицензирования оптовой и розничной торговли табачной и никотиносодержащей продукции.

Соответствующие законопроекты обещают внести в Госдуму уже в 1кв.2026.

#новости
@pronalog | НалогPRO в Max

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Напоминаем про розыгрыш книги!
Победителей выберем уже завтра

Ошибки в бухучете - не повод для доначислений

Птицекомбинат Курников изготавливал полуфабрикаты из мяса птицы.

На выездной налоговики обратили внимание на большие потери сырья (17,15% от общего веса).

Сделали вывод, что указанное сырьё не пошло на производство.
Сняли не только расходы по налогу на прибыль, но и вычеты НДС.

Суд первой инстанции (несмотря на выводы судебной экспертизы) поддержал проверяющих.

Но вышестоящие инстанции с этим не согласились:

1⃣ Нет скрытой реализации — налоговый орган не выявил признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

Сырьё купили у реальных поставщиков, оплатили, НДС в бюджет уплачен.

2⃣ Бухгалтерские ошибки ≠ необоснованная выгода.

Даже если компания неправильно вела учёт на счетах 10.01, 20.01 и не использовала счёт 21, это не лишает права на вычеты и расходы.

3⃣ Технологические потери реальны.

Экспертиза показала, что в мясной промышленности потери при производстве «Фарш пресса» могут достигать 28–69%.

Налоговики не проверили технологический процесс и не учли, что потери образуются не только при разморозке, но и на других этапах.

Итог: -67,8 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 26.11.2025 по делу №А57-33486/2023

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #НДС #технологические_потери
@pronalog | НалогPRO в Max

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Возмещение ущерба - не реализация

ИП Алексеев получил от компании «ТНГ-Геосейс» 24,8 млн рублей как возмещение ущерба за ухудшение качества земель при сейсморазведочных работах.

Налоговики начислили НДС, посчитав выплату предоплатой за будущие работы по рекультивации.

Суды первой и кассационной инстанции поддержали налогоплательщика.

📌 Денежные средства получены в счёт возмещения вреда, а не как плата за реализованные работы.

📌 Фактически рекультивацию предприниматель проводил самостоятельно, а не для компании-нарушителя.

📌 Суммы, полученные в качестве компенсации ущерба, не являются объектом обложения НДС, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Итог: -4,05 млн руб.

Постановление АС Уральского округа от 26.11.2025 по делу № А47-10175/2022

#разбор_полетов
#НДС #возмещение_вреда #рекультивация #ущерб

@pronalog | НалогPRO в Max

Книга, которая поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

🔥🔥🔥 Уже через два часа узнаем победителей розыгрыша!

На кону 3 экз. мега-полезной книги🔥🔥🔥

А вот и победители!
Поздравляем👏👏👏