Уходящий год стал самым необычным в фискальном и околофискальном нормотворчестве. В моём абсолютно обывательском представлении, без глубокого анализа об этом свидетельствуют четыре события, два из которых можно назвать нерядовыми, два - почти фатальными с точки зрения авторитета закона и права.

1. Единый налоговый счёт
Без преувеличения стал событием года. Уровень разбалансированности налогового администрирования в начале года был беспрецедентным, что проявилось в солидарном негативном отклике бизнеса и регионов. Несмотря на то, что законодательные изменения вносились ещё в конце прошлого года - до вступления нового порядка в силу - потребовались титанические усилия всей нормотворческой и административной вертикали, чтобы купировать возникшие негативные последствия.
Вероятно, это стало следствием не совсем понятной спешки с введением нового порядка учёта налоговых платежей. Как Вы помните, сначала всё затевалось как добровольный эксперимент, но ещё до его завершения в срочном порядке было переписано под постоянно действующие обязательные нормы. Однако, уже на недавней встрече с президентом глава ФНС подвёл черту под всем произошедшим словами "Реформа состоялась". Так что здесь теперь всё хорошо.

2. Топливный демпфер
Нефтяная отрасль давно привыкла к быстрой изменчивости налоговой среды. Но история с уполовиниванием демпфера стала вершиной налогового нормотворчества в этой сфере. Стоит напомнить, что министр финансов анонсировал данное решение длительностью в год, но правительство внесло в думу уже трёхлетнее предложение. При этом минфин, минэнерго и профильный вице-премьер выступили с успокоительными прогнозами относительно топливных цен. И ошиблись.
Ладно бы это, но через три месяца решение шумно дезавуировали и вернулись к почти прежним параметрам демпфера. Могу ошибаться, но столь крутых кульбитов стоимостью сотни миллиардов рублей за столь короткое время ещё не совершалось. Зато теперь всем хорошо известно - НК можно менять в противоположные стороны по любой прихоти не только по частным вопросам в отдельных нормах, но и по налоговому режиму в целой отрасли. Нет проблем.

3. Минфин и указ
Сильное впечатление на меня лично произвела история с реакцией финансового ведомства на президентский указ о приостановлении действия некоторых международных соглашений. Напомню, тогда министерство "разрешило" не применять его отдельные положения до внесения изменений в закон. Причём даже не письмом, а сообщением на сайте.
Некоторые консультанты даже назвали это "элегантным решением". Хотя с моей точки зрения здесь уместны несколько более откровенные эпитеты.

4. Нотариальная формула
Ещё несколько месяцев назад никто не мог бы предположить, что у нотариусов появится свой демпфер. Однако теперь он есть, да ещё какой. Представленная ФНП и утвержденная минюстом формула стала последней каплей, переполнившей чашу терпения государства.
Об уровне и порядке подготовки акта писал неоднократно.
Продолжаю считать: нельзя исключить, что акция была спланирована и министру в последний момент удалось избежать сильнейшего аппаратного удара лишь благодаря мудрому аппаратному же ходу на совещании в совфеде. Чем это в итоге закончится и кто истинный интересант произошедшего - сказать сложно. Лежащие на поверхности ответы слишком очевидны, чтобы быть правдой.

Все эти уникальные пока что случаи на данный момент объединяет одно: никто и никакой ответственности не понёс и видимо не понесёт. Насколько понимаю Егоров - единственный, кто публично извинился за произошедшее. Именно поэтому, несмотря на все другие моменты, продолжаю считать его российским чиновником нового типа. И, вероятно пытаясь выдать желаемое за действительное, прочу дальнейший карьерный рост.

Замечательный заголовок в Парламентской газете. Покажет ли нам счётная палата результаты своих исследований или, как уже бывало, скроет их за грифом "дсп"?

Больно уж хочется узнать, какие же факторы привели к подорожанию топлива. А раз депутаты спрашивают - значит и им тоже непонятно.

В прошлом году один из менеджеров Газпрома среднего звена порадовал общественность планируемой по итогам 2022 года суммой налогов свыше 5 трлн. Правда, уже тогда слышались робкие голоса экспертов против столь амбициозных планов.

Если посмотреть отчётность компании, то можно увидеть, что с учётом экспортных пошлин налоги группы составили около 5,1 трлн.руб.

Интереснее всего будет результат по итогам года текущего, в котором прогнозируется значительное снижение налогов Газпрома.

Также отмечу, что Роснефть в своих ключевых принципах как считала, так и считает себя крупнейшим налогоплательщиком страны. Что до уровня налоговой нагрузки, то самой интересной тройкой для сравнения как всегда станет Газпром-Роснефть-Новатэк.

Хотел бы ещё раз прокомментировать законопроект по сухопутным терминалам, внесённый заксобранием Забайкальского края. Он стоит того с точки зрения законотворческой методологии.

Тот случай, когда заключение правительства является формально верным, но не является непреодолимым по сути. В нём два аспекта - традиционный о выпадающих доходах и специальный о недопустимости отдельных определений.

Что до первого аргумента, то здесь просто необходимо сделать соответствующие расчёты. Вообще не вполне понятно, как субъекты РФ продолжают вносить инициативы без учёта данного требования. В этом конкретном случае, учитывая общую заслуживающую внимания канву, стоило бы сделать упор на региональный аспект: противопоставить выпадающим доходам федерального бюджета положительный бюджетный и социально-экономический эффект на местах. А также (и это пожалуй даже более важно) оценить влияние на стимулирование экспорта. Так можно было бы заручиться как минимум поддержкой тех депутатов и сенаторов, кто представляет приграничные регионы.

Замечания же правительства о дефинициях можно даже повернуть в свою пользу. Да, действительно, "сухопутный терминал" законодательно не определён и его определение предметом НК не является. Так давайте тогда просто исключим "речные и морские порты" и распространим действующую норму на всю перевалку. Чем она на суше менее важна для экспорта, чем на реках и в морях?

Учитывая, что заключение отрицательное, отозвать с перевнесением законопроект по регламенту скорее всего не получится. Но можно поработать с минфином, учесть его замечания и внести новый законопроект, отозвав уже внесённый. Всё лучше, чем автоматически идти на отклонение.

Любителям цифр и графиков рекомендую "Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере" от РЭУ им. Г.В.Плеханова.

Резюме за 9 месяцев текущего года по федеральному и региональным бюджетам. Провал по НДФЛ в начале года и общая тенденция к снижению налогов, связанных с добычей природных ресурсов.

А также другие иллюстрации, графики и обобщения.

Уходящий год можно назвать самым необычным в фискальном и околофискальном нормотворчестве, считает Борис Луцет. Он называет четыре события, совсем не добавивших авторитета закону и праву.

https://zakon.ru/blog/2023/12/19/itogi_goda

Спортивная тема второй раз за последнее время выливается в налоговые поручения президента. Недавно писал о беспокойстве недостаточным применением вычета по НДФЛ. На этот раз правительству совместно с регионами поручено рассмотреть вопрос о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций федеральным и региональным спортивно-тренировочным центрам.

Тема в своём роде щекотливая, поскольку правительство/минфин всегда говорят: федеральных льгот по региональным налогам быть не должно, субъекты РФ пусть сами решают эти вопросы и за свой счёт.

Напишут ли они то же самое по результатам данного поручения - вот в чём интрига...

Кодекс профессиональной этики - один из документов, судьба которого должна быть решена в ходе реформы нотариата. В презентации минюста он отдельно не упомянут, но затрагивается вопрос дисциплинарных производств - в формулировке, которая пока не совсем понятно как будет реализовываться на практике.

Редакционно КПЭ устарел даже чисто формально: несмотря на изменения в тарифообразовании в нём до сих пор сохранились ссылки на плату за УПТХ (пункты 3.1.11, 5.1.1, 10.2.7, 10.2.13 и 10.2.16). Но речь безусловно не об этом, а о содержательных изменениях, в качестве которых со своей стороны отмечу три.

Статья 6.1 ОЗН вероятно должна претерпеть принципиальные изменения с точки зрения порядка внесения, принятия, утверждения и изменения КПЭ. В рамках основного на данный момент тренда участие государства в данных процедурах должно быть повышено.

Дисциплинарное производство должно стать доступнее для граждан. Сегодня рядовому "клиенту" привлечь нотариуса к дисциплинарной ответственности практически невозможно. Вероятно, речь должна идти как об изменении процедуры, так и о составе комиссий по профессиональной этике. Во всяком случае надо постараться исключить бюрократические отписки палат с предложением обжаловать в суде.

Одним из подлежащих обсуждению вопросов мог бы стать действующий запрет на снижение нотариального тарифа. Вместе с тем, окончательное решение по нему должно быть принято исходя из общего решения по тарифам. Со своей стороны скажу, что считаю правильным сохранение такого запрета лишь в отношении персональных льгот. Что до льгот определённым категориям граждан, то не вижу в них ничего предосудительного.

Могу предположить, что данный документ по многим позициям вызывает споры в самом сообществе. Не исключено, что возможные изменения в нём станут одной из ключевых точек в дискуссии с государством.

Известия ознакомились с заключением правительства на законопроект об освобождении от госпошлины при регистрации прав на наследство. Это было бы действительно интересно, если бы сам законопроект не был внесён в думу ещё 13 декабря. Так что с заключением на него за это время ознакомились ещё несколько человек.

Рекомендую коллегам почитать не только заключение, но и сам законопроект с пояснительной запиской. Там кое-что из интересного.

Интересно, как фискальные планы правительства транслирует председатель верхней палаты парламента.

Практика показывает, что очень важно уточнить несколько нюансов:

- не планирует в течение какого времени;

- речь только о налогах или о пошлинах/других обязательных платежах тоже;

- имеются в виду налоговые ставки, или также налоговая база и администрирование;

- и да, на бизнес не планирует - а на граждан?

После аналогичного заявления президента 12 сентября не прошло и двух недель, как правительство ввело новые пошлины.

Краткое резюме круглого стола по малой нефтянке:

минэнерго - работаем, движемся, решаем вопросы;

Ассонефть - всё плохо, нужно срочно принимать решения;

минприроды - ничего плохого не видим, всё нормально;

минфин - всё равно раньше 2027 года ничего не получите;

сенаторы - всем спасибо, следующий раз собираемся в середине 2024 года.

Краткий обзор регионального налогового нормотворчества последних дней:

- Закон Республики Калмыкия от 19.12.2023 № 20-VII-З "О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Калмыкия "О транспортном налоге";

- Закон Алтайского края от 20.12.2023 № 107-ЗС "О внесении изменений в закон Алтайского края "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам";

- Закон Тюменской области от 21.12.2023 № 89 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в Тюменской области";

- приказ Комитета экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области от 18.12.2023 № 30-п "Об утверждении перечня налоговых расходов Ленинградской области на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов";

- приказ Министерства финансов Тверской области от 19.12.2023 № 38-нп "Об утверждении Перечня налоговых расходов Тверской области на 2024 год";

- Закон Республики Мордовия от 18.12.2023 № 101-З "О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Мордовия "О снижении ставок по налогу на прибыль организаций";

- постановление Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 15.12.2023 № 824 "О внесении изменений в постановление Правительства Кемеровской области — Кузбасса от 09.02.2022 № 64 "О реализации Закона Кемеровской области — Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций";

- Закон Костромской области от 15.12.2023 № 445-7-ЗКО "О внесении изменения в Закон Костромской области "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области";

- Закон Костромской области от 15.12.2023 № 436-7-ЗКО "О внесении изменений в статью 4 Закона Костромской области "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области";

- Закон Еврейской автономной области от 15.12.2023 № 358-ОЗ "О внесении изменений в статью 3 закона ЕАО "О транспортном налоге на территории Еврейской автономной области".

Посмотрите, насколько важен эффективный нотариат. Случай частный, но на размышления наводит.

https://news.1rj.ru/str/rusbrief/185388

В развитие предыдущего сообщения информация Коммерсанта со ссылкой на слова Дунцовой о том, что от работы с ней отказались более 20 нотариусов.

Не знаю, насколько соответствует. Но что-то сильно напоминает...

Точно, вчера также что-то было о представителях независимого самофинансируемого института. И также о выборах.

Пока всё на уровне заявлений, но если подтвердится необоснованный отказ - вот вам и новая политическая сила. Очевидно, закон в этой части нужно уточнять.

Возможно, ФНП стоило бы объясниться во избежание нового негатива по отношению к профессии. Лучше конечно прямо завтра, но заставить палату никто не вправе.

Для тех, кто ещё не видел - законопроект о преференциях для международных ТОРов. Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.

Подробное ФЭО сразу указывает, что автор не минфин. Тем интереснее. Выпадающие доходы по налогу на прибыль прогнозируются в размере 4,4 млрд.рублей, но источник их компенсации не указан. Требования закона в этой части правительству соблюдать не обязательно - его дело требовать их соблюдения от других СПЗИ.

Сегодня состоялось довольно интересное мероприятие - "питч-сессия" первого заместителя председателя думского комитета по строительству и ЖКХ Кошелева @koshelevvladimir и представителей "Деловой России". Спектр обсуждаемых вопросов не ограничился строительной отраслью, а в насыщенной повестке нашлось место и фискальным вопросам:

- о модернизации инвестиционного налогового вычета в строительстве;

- о необходимости вернуть спецрежимы ювелирам;

- о донастройке таможенных пошлин для мини-НПЗ;

- о налоговом стимулировании внедрения технологий информационного моделирования; и даже

- о донастройке сборов за вылов водных биоресурсов.

Интересная информация озвучена также в отношении риэлтерской деятельности - предлагается возобновить работу по принятию профильного закона. Ранее один из вариантов не нашёл поддержки в правительстве из-за опасений излишней зарегулированности.

Резюмируя очередной круглый стол по ННК можно сказать, что лёд тронулся. Пусть медленно, но всё же - теперь речь о конкретных предложениях и даже расчётах. Сохраню здесь свои комментарии, которые остались вопросами без ответов.

1. Как известно, в прошлом году в периметр НДД были включены малые компании (во всяком случае известно об одной). Было бы очень неплохо узнать первые результаты применения данного налогового режима для ННК. Это безусловно касается не только малых, но и их тоже.

2. По соглашениям о сервисных рисках также хотелось бы узнать позицию - насколько эффективным и востребованным оказался данный институт для ННК. Коллеги отметили, что не лоббировали этот вопрос - возможно Ассонефть под операторскими договорами с риском в своё время понимала нечто иное (например здесь и здесь).

3. Ранее на бюджетном комитете совфеда обсуждались вопросы «несправедливости» Кабдт и необходимости донастройки Кз. Как известно, по первому минфин/минэнерго возражали принципиально, по второму готовы были обсуждать. Вместе с тем в финальных предложениях Ассонефти только НДД. Было бы полезно понять, означает ли это, что от работы по иным налоговым направлениям помимо НДД ассоциация отказывается. Представляется, что проработаны, просчитаны и предложены могли бы быть все варианты, а не только НДД.

4. Законодательное определение ННК – мне представляется очевидной необходимость настаивать и продолжать работу над дефинициями в качестве базы для всего дальнейшего регулирования (включая налоговые и неналоговые меры). Вопрос хотя и не из быстрых (как ранее предупредил представитель минэнерго), зато даёт фундаментальные преимущества в дальнейших дискуссиях. На мой взгляд не совсем тактически верно, что ассоциация отказалась от его лоббирования несмотря на то, что ещё в феврале направляла конкретные формулировки в минэнерго. И при том, что сенаторы из двух комитетов неоднократно об этом говорили.

5. Можно было бы рассмотреть вопрос об увеличении полномочий регионов в сфере регулирования ННК с тем, чтобы повысить их заинтересованность в этой работе. Были озвучены результаты опроса субъектов РФ, проведённого бюджетным комитетом - информация новая и подлежащая осмыслению. Здесь можно не скромничать и подумать над всеми законодательными аспектами, "выловить" и развить из ответов каждое рациональное зерно, а заодно и добавить что-нибудь от себя (уверен, идей достаточно).

6. Целесообразно также вернуться к обсуждению с минфином методологии расчёта налоговых расходов/выпадающих доходов. Для унификации оценки фискальных предложений предлагается закрепить необходимость учёта положительного бюджетного эффекта от реализации той или иной меры. Вопрос не комитета по экономике, но один из базовых в подобных дискуссиях.

Одним словом, углУбить и расширить. Понимаю, советовать и критиковать легко. Но и упускать лежащее на поверхности не стоит.

Благодарен Форбс за возможность прокомментировать. Добавлю ещё несколько соображений.

Поручение проработать вопрос о возврате к спецрежимам для изделий из серебра было дано президентом по итогам встречи с "Деловой Россией", при этом срок исполнения был установлен 1 августа текущего года. Почему поручение не исполнено в срок - вопрос открытый.

Характерно, что статс-секретарь минфина говорил о намерении вернуть УСН для серебра и в июне, и в октябре текущего года - в обоих налоговых циклах в думе. Однако слова в законодательные нормы не воплотились.

В конце прошлого года гильдия ювелиров описывала негативные последствия отмены УСН, а в году текущем давала отрицательное заключение на отмену АУСН, но к аргументам не прислушались.

Вчера у Кошелева также поднимали эту тему - волнение продолжается. Продолжается и доброжелательная несгибаемость минфина.

Депутаты от ЛДПР перевнесли законопроект о расширении льгот по госпошлине за совершение нотариальных действий. Ранее уже писал об этом документе - в его первой редакции правительство рекомендовало поработать с ФНП над тем, чтобы льготы были не только в федеральной, но и в региональной части.

И вот "работа с ФНП" проведена. Её результатом, правда, стало не расширение льгот, а требование их компенсации нотариусам из федерального бюджета - депутатами внесён также законопроект-спутник на эту тему. Характерно, что речь в нём о компенсации всех льгот, а не только предлагаемых самими авторами.

В этой связи хотел бы напомнить депутатам, что исходя из официальных данных минюста рентабельность нотариальной деятельности из года в год стабильно превышает 60 процентов, а обоснованность установленных тарифов подвергается сомнению на высоком государственном уровне. В такой ситуации требование дополнительных бюджетных вливаний требует очень серьёзного обоснования. Чего в ФЭО как раз и нет. Из него можно лишь увидеть, что если компенсировать нотариусам вообще всё, то на круг в год выходит более 4 миллиардов рублей. Что произойдёт с нотариатом без такой компенсации, в документах не сказано.

Поэтому предлагаю авторам не настаивать на втором законопроекте, а активно включиться в анонсированную минюстом работу по реформированию нотариата. Можно надеяться, что в ходе неё будут решены все вопросы расширения льгот, в том числе и те, на которые абсолютно справедливо указано в первом из двух описанных документов.