Сегодня состоялось довольно интересное мероприятие - "питч-сессия" первого заместителя председателя думского комитета по строительству и ЖКХ Кошелева @koshelevvladimir и представителей "Деловой России". Спектр обсуждаемых вопросов не ограничился строительной отраслью, а в насыщенной повестке нашлось место и фискальным вопросам:

- о модернизации инвестиционного налогового вычета в строительстве;

- о необходимости вернуть спецрежимы ювелирам;

- о донастройке таможенных пошлин для мини-НПЗ;

- о налоговом стимулировании внедрения технологий информационного моделирования; и даже

- о донастройке сборов за вылов водных биоресурсов.

Интересная информация озвучена также в отношении риэлтерской деятельности - предлагается возобновить работу по принятию профильного закона. Ранее один из вариантов не нашёл поддержки в правительстве из-за опасений излишней зарегулированности.

Резюмируя очередной круглый стол по ННК можно сказать, что лёд тронулся. Пусть медленно, но всё же - теперь речь о конкретных предложениях и даже расчётах. Сохраню здесь свои комментарии, которые остались вопросами без ответов.

1. Как известно, в прошлом году в периметр НДД были включены малые компании (во всяком случае известно об одной). Было бы очень неплохо узнать первые результаты применения данного налогового режима для ННК. Это безусловно касается не только малых, но и их тоже.

2. По соглашениям о сервисных рисках также хотелось бы узнать позицию - насколько эффективным и востребованным оказался данный институт для ННК. Коллеги отметили, что не лоббировали этот вопрос - возможно Ассонефть под операторскими договорами с риском в своё время понимала нечто иное (например здесь и здесь).

3. Ранее на бюджетном комитете совфеда обсуждались вопросы «несправедливости» Кабдт и необходимости донастройки Кз. Как известно, по первому минфин/минэнерго возражали принципиально, по второму готовы были обсуждать. Вместе с тем в финальных предложениях Ассонефти только НДД. Было бы полезно понять, означает ли это, что от работы по иным налоговым направлениям помимо НДД ассоциация отказывается. Представляется, что проработаны, просчитаны и предложены могли бы быть все варианты, а не только НДД.

4. Законодательное определение ННК – мне представляется очевидной необходимость настаивать и продолжать работу над дефинициями в качестве базы для всего дальнейшего регулирования (включая налоговые и неналоговые меры). Вопрос хотя и не из быстрых (как ранее предупредил представитель минэнерго), зато даёт фундаментальные преимущества в дальнейших дискуссиях. На мой взгляд не совсем тактически верно, что ассоциация отказалась от его лоббирования несмотря на то, что ещё в феврале направляла конкретные формулировки в минэнерго. И при том, что сенаторы из двух комитетов неоднократно об этом говорили.

5. Можно было бы рассмотреть вопрос об увеличении полномочий регионов в сфере регулирования ННК с тем, чтобы повысить их заинтересованность в этой работе. Были озвучены результаты опроса субъектов РФ, проведённого бюджетным комитетом - информация новая и подлежащая осмыслению. Здесь можно не скромничать и подумать над всеми законодательными аспектами, "выловить" и развить из ответов каждое рациональное зерно, а заодно и добавить что-нибудь от себя (уверен, идей достаточно).

6. Целесообразно также вернуться к обсуждению с минфином методологии расчёта налоговых расходов/выпадающих доходов. Для унификации оценки фискальных предложений предлагается закрепить необходимость учёта положительного бюджетного эффекта от реализации той или иной меры. Вопрос не комитета по экономике, но один из базовых в подобных дискуссиях.

Одним словом, углУбить и расширить. Понимаю, советовать и критиковать легко. Но и упускать лежащее на поверхности не стоит.

Благодарен Форбс за возможность прокомментировать. Добавлю ещё несколько соображений.

Поручение проработать вопрос о возврате к спецрежимам для изделий из серебра было дано президентом по итогам встречи с "Деловой Россией", при этом срок исполнения был установлен 1 августа текущего года. Почему поручение не исполнено в срок - вопрос открытый.

Характерно, что статс-секретарь минфина говорил о намерении вернуть УСН для серебра и в июне, и в октябре текущего года - в обоих налоговых циклах в думе. Однако слова в законодательные нормы не воплотились.

В конце прошлого года гильдия ювелиров описывала негативные последствия отмены УСН, а в году текущем давала отрицательное заключение на отмену АУСН, но к аргументам не прислушались.

Вчера у Кошелева также поднимали эту тему - волнение продолжается. Продолжается и доброжелательная несгибаемость минфина.

Депутаты от ЛДПР перевнесли законопроект о расширении льгот по госпошлине за совершение нотариальных действий. Ранее уже писал об этом документе - в его первой редакции правительство рекомендовало поработать с ФНП над тем, чтобы льготы были не только в федеральной, но и в региональной части.

И вот "работа с ФНП" проведена. Её результатом, правда, стало не расширение льгот, а требование их компенсации нотариусам из федерального бюджета - депутатами внесён также законопроект-спутник на эту тему. Характерно, что речь в нём о компенсации всех льгот, а не только предлагаемых самими авторами.

В этой связи хотел бы напомнить депутатам, что исходя из официальных данных минюста рентабельность нотариальной деятельности из года в год стабильно превышает 60 процентов, а обоснованность установленных тарифов подвергается сомнению на высоком государственном уровне. В такой ситуации требование дополнительных бюджетных вливаний требует очень серьёзного обоснования. Чего в ФЭО как раз и нет. Из него можно лишь увидеть, что если компенсировать нотариусам вообще всё, то на круг в год выходит более 4 миллиардов рублей. Что произойдёт с нотариатом без такой компенсации, в документах не сказано.

Поэтому предлагаю авторам не настаивать на втором законопроекте, а активно включиться в анонсированную минюстом работу по реформированию нотариата. Можно надеяться, что в ходе неё будут решены все вопросы расширения льгот, в том числе и те, на которые абсолютно справедливо указано в первом из двух описанных документов.

Минфином размещён для общественного обсуждения проект приказа о внесении изменений в порядок заключения соглашений о ценообразовании по внешнеторговым сделкам с резидентами государств - участников СИДН.

Проект подготовлен в связи с новациями в 539-ФЗ. Учитывая, что тема ТЦО в нём была одной из ключевых, интересантам будет интересно. Из сопроводительных документов следует, что проект подготовлен в целях обеспечения возможности реализовать право обратиться в ФНС с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения для налогоплательщиков, которым соответствующее право предоставляется с 1 января 2024 года.

Порядок вступления в силу и действия во времени отдельно не описывается, срок общественного обсуждения - до 16 января.

Комментарий авторов тг-канала "Ювелир и закон" о перспективах возврата УСН по серебру:

"Среди ювелиров чувствуется усталость от этой темы - гильдия им обещает решить этот вопрос уже полтора года, а воз и ныне там. Сейчас гильдия пытается протолкнуть тему с возвратом УСН для серебра, хотя большинству ювелиров эта мера не интересна, т. к. массовому ювелирному рынку она ничего не дает, зато продвигает очевидные интересы отдельных производителей серебра, которые являются членами гильдии.

Среди ювелиров более актуальна проблема индексации порога по ст.145 НК, который не индексировался с 2005 года (эта мера стала спасательным кругом в 2023 году для многих ювелиров). Но гильдия упорно не хочет её продвигать, а Минфин не хочет её поддерживать.

В целом у ювелиров, по моим наблюдениям, накопилась усталость от обещаний возврата к прежнему. Те, кто хотел приспособиться к новым условиям - продержались на оборотах год и будут и дальше работать на ОСНО. Те, кто не смог - закрылись. Дорога ложка к обеду.".

Благодарен Коммерсанту за возможность прокомментировать.

За прошлый год выплаты по демпферу оценивались в 2,16 трлн.руб., в целом по обратному акцизу 3,25 трлн.руб. Если подсчёты Коммерсанта верны, то по той же пропорции оценка возмещения по обратному акцизу в целом составит более 2,5 трлн.руб. Напомню, что в материалах к проекту федерального бюджета такая оценка на текущий год составляет 2,7 трлн.руб., на следующий - 3,1 трлн.руб.

Летняя ценовая динамика на фоне сокращения демпфера с сентября продемонстрировала одну особенность - при сохранении выплат цены росли. Поэтому, если отбросить чисто спекулятивный фактор, приходится признать, что эффективность данного инструмента в плане воздействия на цены подлежит дополнительному изучению и обоснованию. Как известно, счётной палате уже поручено оценить факторы, повлиявшие на рост топливных цен. Остаётся надеяться, что её выводы будут доступны для широкой общественности.

Обратный акциз и демпфер - ключевой элемент налогового манёвра, который завершается в этом году. Самое время провести публичную оценку его эффективности и обсудить возможные альтернативные способы государственной политики в нефтеперерабоке и на внутреннем топливном рынке. Включая вопросы ценообразования - экспортная альтернатива на сегодняшний день является отправной точкой при принятии всех налоговых и экономических решений в этой области. Не исключено, что внутренний рынок должен быть сбалансирован по ценам на иных, пусть и не вполне рыночных, принципах.

Риторика министра финансов вновь возвращает к вопросу о том, насколько вообще выхолощены налоговые принципы.

Повышение налогов внутри налогового периода запрещено законом в принципе. Однако минфин иллюстрирует своё понимание ситуации: министерство само решит, когда и какие налоги повышать.

О том, что изменяет налоги парламент, а не минфин, даже и говорить нечего - кто об этом сейчас вспоминает?

Впрочем, если ведомство может сообщением на сайте временно приостановить действие президентского указа, ничего не мешает и более смелым экспериментам.

Минфином подготовлен специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Сделано это во исполнение статьи 4 ФЗ-595 от 19.12.2023.

Перечень будет применяться для целей освобождения от налогообложения и корректировки прибыли КИК, освобождения от налога безвозмездно полученного от иностранных организаций имущества и применения нулевой ставки по дивидендам.

Судебное решение из разряда невероятных. Всех многочисленных комментаторов поставившее в неловкое положение вместе со всеми нижестоящими судами.

Внушает надежду тем, кто считает вынесенные в отношении них приговоры незаконными и неправосудными. Правда, далеко не все из них - действующие или бывшие депутаты.

Неизвестно, интересует ли теперь самого "фигуранта" статус парламентария. Впрочем, политические перспективы будут зависеть от второго судебного круга и нового решения.

Ещё одна точка зрения на налоговую дискриминацию малых нефтяных компаний. Посмотрим, как будет развиваться судебная практика по данной теме - если будет развиваться вообще. Ведь, как справедливо указано в заметке, законодатель усвоил прошлые уроки.

ЭКСПЕРТЫ. к.э.н. Борис Луцет (@borislutset) о налогах в уходящем году.

1.Единый налоговый счёт - без преувеличения стал событием года. Уровень разбалансированности налогового администрирования в начале года был беспрецедентным, что проявилось в солидарном негативном отклике бизнеса и регионов. Несмотря на то, что законодательные изменения вносились ещё в конце прошлого года - до вступления нового порядка в силу - потребовались очень серьёзные усилия всей нормотворческой и административной вертикали, чтобы купировать возникшие негативные последствия.
Вероятно, это стало следствием спешки с введением нового порядка учёта налоговых платежей. В прошлом году всё затевалось как добровольный эксперимент, но ещё до его завершения в срочном порядке было переписано под постоянно действующие обязательные нормы. На сегодняшний день основные проблемы решены - ранее глава ФНС публично извинился за допущенные ошибки, а на встрече с Президентом сообщил о том, что реформа состоялась.
2. Топливный демпфер. Нефтяная отрасль давно привыкла к быстрой изменчивости налоговой среды. Но история с уполовиниванием демпфера стала чуть ли не вершиной налогового нормотворчества в этой сфере. Стоит напомнить, что Министр финансов анонсировал данное решение длительностью в год, но правительство внесло в думу уже трёхлетнее предложение. При этом Минфин, Минэнерго и профильный вице-премьер выступили с успокоительными прогнозами относительно топливных цен. Однако цены выросли значительно и уже через несколько месяцев решение дезавуировали и вернулись к прежним параметрам демпфера. Столь серьёзных изменений стоимостью сотни миллиардов рублей за столь короткое время в налоговом законодательстве ещё не было.
Как известно, Счётной палате уже дано поручение проанализировать причины роста топливных цен - осталось дождаться соответствующего отчёта.
3. Разъяснения Минфина. С точки зрения субординации весьма показательна история с реакцией финансового ведомства на президентский указ о приостановлении действия отдельных положений международных соглашений. Указ Президента РФ № 585 был издан 8 августа, а уже 11 августа на сайте Минфина размещено сообщение, которым министерство "разрешило" не применять отдельные положения указа до внесения соответствующих изменений в закон.
Обсуждать содержание данного сообщения практически бессмысленно - настолько откровенно оно по форме. Остаётся лишь надеяться, что подобная практика не будет в будущем тиражироваться на иные указы Президента РФ или федеральные законы.
4. Нотариальная формула. В конце прошлого года был принят федеральный закон о новом порядке установления нотариальных тарифов, на котором настояла Председатель Совета Федерации В.И.Матвиенко. Во исполнение закона Федеральной нотариальной платой была представлена, а Минюстом утверждена новая формула предельных региональных тарифов. Документ, выполненный в небезупречной юридической технике, не достиг анонсированных целей - сделать тарифообразование в нотариате прозрачным и обоснованным. В итоге с 1 октября во многих регионах тарифы не только не снизились, но и выросли.
Данное обстоятельство стало одной из причин, по которым Министр юстиции выступил с предложением о принципиальных изменениях в законодательстве о нотариальной деятельности. В том числе о передаче государству полномочий по установлению тарифов.
Эти примеры свидетельствуют об одной очень неприятной тенденции - недостаточном качестве нормотворчества. Как видно, это в равной степени относится и к законам, и к подзаконному регулированию. Хочется выразить надежду, что в наступающем году данная тенденция не получит развития и его итоги в данной области можно будет подводить исключительно на мажорной ноте.

План законопроектной деятельности правительства на наступающий год.

Поскольку весь негатив надо оставлять в уходящем году, напишу ещё немного со знаком минус.

Есть в публичной среде свои законы, с нравственностью и порядочностью не совпадающие. В текущем году испытал это на себе в полной мере.

Чего только не довелось прочитать в свой адрес от рентабельной элиты - как в интернете, так и в различного рода письменных посланиях. От элиты, которая кажется до сих пор уверена в собственной исключительности, несмотря на всё произошедшее.

Хорошо, раз вам так удобнее, продолжим в том же духе. Себе в заслугу ставлю пусть и очень скромный, но всё же микро-прообраз общественного контроля. Хотя и удивлён полному отсутствию публичного интереса к вопросу со стороны юрсообщества. Но раз уж занялся темой, оставлять на полпути негоже.

Так что вернёмся к ней после праздников.

Это дракон в исполнении старшего. При некоторой спорности техники подкупает натурализьм, схожесть с реальными представителями фауны.

Говорят, нельзя гнаться за двумя экземплярами зайца, год которого уходит (приравняем кролика к зайцу для упрощения). Но знаю людей, которые именно в этом году погнались и поймали сразу несколько то ли зайцев, то ли кроликов. При том довольно жирных.

Драконы популярнее кроликов и сказано о них вероятно побольше. И кажется гнаться не рекомендуется даже за одним, не то что бы за двумя.

Именно поэтому желаю всем в наступающем году рискнуть и приручить дракона, а лучше нескольких!

Также желаю уважаемым подписчикам и читателям всего самого наилучшего! И не переедайте за праздничным столом - диетологи не рекомендуют...

Акцизом облагается всё больше операций, а последствия каждого расширения его периметра удивительно напоминают предыдущие. Не успели осознать "неожиданный" результат в виде невозможности применения РИП у металлургов, как похожая ситуация сложилась у производителей сахаросодержащих напитков - субъектов МСП.

Став плательщиками акциза, они лишились возможности получения господдержки, которая предусмотрена статьёй 17 профильного закона № 209-ФЗ. При этом согласно данным реестра MCП, в Российской Федерации зарегистрированы 6,1 млн субъектов MCП, из них 167 739 занимаются реализацией напитков и почти 3069 производят безалкогольные напитки (согласно основному коду OКBЭД). Об этом можно узнать из документов к проекту инициативы заксобрания Пермского края, направленной в совет законодателей.

Незадолго до нового года комиссия совета дала своё заключение, которое обобщает мнения экономического комитета, правового и аналитического управлений совфеда, заксобрания Тверской области, правового управления госдумы и содержит рекомендацию по доработке инициативы. Несложно догадаться, что основной рекомендацией является получение заключения правительства - ведь могут возникнуть дополнительные расходы федерального бюджета.

Такая вот может оказаться государственная политика. Сначала лишаешь часть МСП господдержки, а потом (вероятно) отказываешься её возвращать под предлогом выпадающих доходов. Незатейливо и прямолинейно. Впрочем, если вспомнить о РИПах, то там аргументы были восприняты. И даже несмотря на то, что РИПы и МСП (то есть жидкая сталь и газировка) немного различаются по лоббистскому потенциалу, надежда (пусть и в миниатюре) всё равно остаётся. Без неё никуда.

Ещё один пример заботы о малом бизнесе продемонстрировала группа депутатов-единороссов. В предновогодние дни ими внесены два законопроекта, направленные на донастройку деятельности МСП в торговле. Базовым законопроектом предусмотрено внесение многочисленных изменений в базовый же закон, среди которых уточнение понятия нестационарной торговли, а также введение новых понятий мобильного торгового объекта и развозной торговли. Как следует из пояснительной записки, с принятием предлагаемых норм частные инвестиции в автопром и смежные сервисы, такие как производство торгового оборудования для фуд-траков, автомагазинов и их обслуживание, составят минимум 220 млрд рублей. При этом инвестиции в модернизацию старых и установку новых объектов составят порядка 100 млрд рублей, а суммарно будет создано около 250 тысяч новых рабочих мест.

Аргументация заслуживающая внимания, тем более что анонсировалась разработка документа довольно давно. Внесён также налоговый законопроект-спутник, предполагающий уточнение формулировок торгового сбора, в том числе его распространение на мобильные торговые объекты. Несмотря на наличие юридико-технических недоработок он скорее всего не вызовет сильных возражений, поскольку является профискальным и расширяет сферу действия сбора. Впрочем, его судьба будет полностью зависеть от судьбы основного законопроекта.

Одно непонятно: как можно было внести налоговый законопроект 28 декабря 2023 года и предусмотреть его вступление в силу через три дня - с 1 января года 2024-го. Но это, как говорится, вопрос не концептуальный...

Минэком подготовлена новая схема финансирования проекта Амурского ГХК, в рамках которой предполагается подключение "Фабрики проектного финансирования" (ФПФ). Соответствующий проект постановления правительства размещён для общественного обсуждения - им вносятся изменения в ПП от 15 февраля 2018 г. № 158.

Как следует из пояснительной записки, в связи с введением санкций недружественными странами из инвестиционного проекта вышли европейские подрядчики, в связи с этим возникла проблема в поставке ключевого технологического оборудования, невозможности использования финансирования европейских банков и непредставление кредитов китайскими банками.

Для продолжения реализации проекта и привлечения в него долгосрочного проектного финансирования предлагается внести изменения в программу ФПФ в части размещения облигаций специальной финансовой организацией, условия выпуска которых синхронизированы с условиями синдицированного кредита.

Ранее сообщалось о том, что срок реализации проекта был перенесён с 2024 на 2027 год.

Всем, кто интересуется нормотворчеством, будет небезинтересна встреча Мишустина с Хабриевой. В которой среди прочего отдельно выделен аспект профессиональной подготовки - важнейшая тема на фоне низкого качества принимаемых актов.

Вообще, ИЗиСП существует при правительстве и является одним из незаметных, но весьма важных участников законотворческого процесса. Большая часть законопроектов направляется ему на заключение, поэтому и ответственность институт неизбежно делит с ФОИВами-авторами. В том числе и за постоянное переписывание только что принятых НПА.

Незыгарь анализирует опыт Республики Беларусь по прогрессивному НДФЛ. Здесь вопрос кажется всем уже ясен и каждый определился со своей позицией. Но есть одна тема, которая отражена в публикации и практически всегда используется в аргументации - необходимость налогообложения прироста богатства олигархов. И здесь хотелось бы прокомментировать.

Дело в том, что этот вопрос находится не совсем в периметре НДФЛ. Точнее, в существующем виде не предполагает своего решения в рамках действующих норм главы 23 НК. Тема эта известная, связана с концепцией подоходного налогообложения в РФ и на протяжении долгого времени периодически затрагивается различными исследователями - в качестве примера приведу публикацию 2015 года.

Если продолжать логику борьбы за социальную справедливость, то нужно учитывать и специфику современных российских капиталов, наиболее крупные из которых приобретены в результате приватизации. В этом смысле и подход к налогообложению мог бы быть дифференцирован исходя из источников его формирования - не факт, что обязательно нужно "заставлять делиться" тех, кто создал капитал с нуля и монетизировал таким образом свою предпринимательскую способность, запустив цепочку создания рабочих мест, добавленной стоимости и прочих благ капитализма. Также необходимо учитывать и инвестиционную активность.

Поэтому если вести речь о налоге не на доходы, а на капитал, то стоит подумать и о том, в каком виде он мог бы существовать. Незыгарь критикует "сислибов", но с предложением ввести налог на прирост капитала в своё время выступал именно Кудрин - и уже тогда обозначал некоторые параметры этого налога, в частности ставку в 20 процентов. Сложно сказать, было ли продиктовано данное предложение требованиями социальной справедливости - речь скорее о стремлении наполнить бюджет либо увеличить налоговую нагрузку на конкретные группы собственников. Но тем не менее оно имело место.

Так что было бы желание. И не обязательно для этого править НДФЛ - вопрос о его прогрессии всё же находится в несколько иной плоскости, к тому же там и без этого есть чем заняться. Даёшь новый налог! А разовый, или постоянный - не так важно.

Важно понимать, что прогрессивный НДФЛ и налог на капитал - вещи не взаимоисключающие, а поэтому могут обсуждаться и реализовываться одновременно.

Решение по экосбору нетипичное для сегодняшних фискальных реалий. Можно сказать, что оно весьма выпукло иллюстрирует водораздел "налог/неналоговый платёж" и потенциал влияния бизнеса за пределами зоны ответственности минфина. Когда (или если) экосбор окажется в НК, такой "вольницы" государство уже не допустит.

Также данная история интересна с точки зрения формального отклика бизнеса в процессе общественного обсуждения. О подготовленном проекте писал ранее - с момента размещения на регулейшн на него поступило свыше 140 комментариев, а популярный в интернете показатель "лайк/дизлайк" оказался на уровне 2/70.

Аналогичную активность можно было наблюдать ранее со стороны ювелиров при отмене спецрежимов. Но им, как известно, повезло значительно меньше. "Налог/неналог", "минфин/неминфин" - что тут скажешь...