#tax

جلسه هفتم: مالیات بر درآمد- بخش دوم



۵- مزیت شیوه تخمین bunching نسبت به difference in difference آن است که: به‌صورت تصویری، شکل بهتری در اختیار قرار می‌دهد. ولی از طرفی، درصورتی که رخداد دیگری به صورت همزمان با رخداد اصلی در نزدیکی حداقل میزان درآمد لازم برای پرداخت مالیات در حال وقوع باشد، امکان شناسایی آن وجود ندارد.

۶- مقاله سال ۲۰۱۱ نوشته Kleven:

این مقاله میزان فرار مالیاتی در پرداخت مالیات بر درآمد را در کشور دانمارک به صورت تقریبی محاسبه می‌کند. نویسنده نتیجه می‌گیرد که میزان فرار مالیاتی در موارد اعلام درآمد توسط فرد/شرکت ناظر، تقریبا برابر با «صفر» است. ولی این نرخ درمورد درآمدهای ثبت شده به شیوه خود اظهاری، بین ۳۰-۴۰٪ است. یعنی اگر افراد دارای دو منبع درآمد باشند، یکی به‌صورت خوداشتغالی و دیگری به‌صورت اشتغال شرکتی، به‌صورت متوسط، درآمد اعلامی برای فعالیت خوداشتغالی، حدود ۳۰-۴۰٪ کمتر از درآمد واقعی است.

۷- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Jensen:

هرچقدر نظام‌های مالیاتی از سیستم خوداشتغالی و گزارش‌دهی مستقل، به سمت اشتغال شرکتی و گزارش‌دهی توسط عوامل دیگر تغییر کنند، توانایی دولت‌ها برای دریافت مالیات افزایش می‌یابد. در طی روند توسعه کشورها، این تغییر با کاهش تدریجی حداقل درآمد مشمول مالیات همراه شده‌است.

۸- مقاله سال ۲۰۰۹ نوشته Piketty و Qian، به علت‌یابی افزایش درآمد مالیاتی چین، در مقابل سکون درآمد مالیاتی هند می‌پردازد. مقاله نشان می‌دهد که در کنار افزایش درآمد در چین، عدم تغییر مکرر حداقل درآمد مشمول مالیات به‌صورت ضریبی از رشد اقتصادی و افزایش تدریجی دامنه افراد مشمول مالیات، عوامل مهم این افزایش درآمد مالیاتی در چین بوده‌اند.

این در حالی است که در کشور هند، میزان حداقل درآمد مشمول مالیات به صورت سیستمی در طی سال‌ها افزایش پیدا کرده‌است و از این رو، مبنای مالیاتی کشور (tax base) با وجود تجربه رشد اقتصادی، ثابت باقی مانده‌است.


منابع:


اول، مقاله سال ۲۰۱۳ نوشته Kleven:

https://academic.oup.com/qje/article-abstract/128/2/669/1943151?redirectedFrom=fulltext


دوم، مقاله سال ۲۰۱۱ نوشته Kleven:

https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.3982/ECTA9113


سوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Jensen:

https://www.nber.org/papers/w25502
چهارم، مقاله سال ۲۰۰۹ نوشته Pikitty & Qian:

http://piketty.pse.ens.fr/fichiers/public/PikettyQian2009_AEJPP.pdf

پنجم، مقاله سال ۲۰۰۹ نوشته Chetty:

http://www.rajchetty.com/chettyfiles/taxable_income_formula_aej.pdf


@kennedy_notes

#tax

جلسه هشتم: مالیات بر درآمد شرکت‌ها

تمرکز این جلسه بر مالیات بر درآمد شرکت‌ها و نحوه تاثیر آن بر تشکیل سرمایه و سرمایه‌گذاری شرکت‌ها است. به این منظور، دو مدل قدیمی و جدید برای عوامل اثرگذار بر سرمایه‌گذاری شرکت‌ها معرفی می‌شود.

۱- مدل قدیمی تامین سرمایه بنگاه‌ (توضیح در مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Yagan):

در مدل قدیمی، راه اصلی تامین سرمایه بنگاه‌ها از طریق فروش سهام است. این در حالی است که در دنیای واقعی، بخش قابل توجهی از سرمایه جدی تاز طریق سرمایه‌گذاری‌های داخلی صورت می‌گیره. پیشبینی این مدل آن است که افزایش نرخ مالیات بر سرمایه، میزان سرمایه‌گذاری را کاهش می‌دهد.

۲- مدل جدید تامین سرمایه بنگاه‌ (توضیح در مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Yagan):

در مدل جدید، تامین سرمایه عمدتا با سرمایه‌گذاری سود حاصل از فعالیت اقتصادی صورت می‌گیره. در این حالت، با تغییر در نرخ مالیات بر سرمایه، میزان سرمایه‌گذاری بنگاه‌ها تغییر نمی‌کند.


۳- مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Yagan:

این مقاله اثر کاهش نرخ مالیات بر سود سهام (dividend tax rate) در آمریکا از ۳۸،۶ درصد به ۱۵ درصد بر تغییر در سرمایه‌گذاری شرکت‌ها بررسی می‌کند. این تغییر در نرخ، در سال ۲۰۰۳ رخ داده‌بود.

این مقاله نشان می‌دهد که کاهش همیشگی نرخ مالیات بر سود سهام، «میزان سرمایه‌گذاری شرکت‌ها را تغییر نمی‌دهد». این نتیجه، مطابق با پیشبینی مدل «جدید» برای مالیات بر سود سرمایه است.

پیشنهاد نویسندگان مقاله آن است که کاهش نرخ مالیات بر سرمایه تنها بر شرکت‌هایی که دارای محدودیت نقدینگی هستندُ اعمال شود. شرکت‌های با سابقه کم یا کوچک، عمدتآ در این دسته قرار می‌گیرد. رفتار این شرکت‌ها تحت مدل قدیمی برای سرمایه‌گذاری کار می‌کنند. هم‌چنین این کاهش نرخ، به صورت همیشگی بوده و دارای تاریخ سررسید نباشد.


۴- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Moon:

در این مقاله، اثر تغییر سیاست مالیات بر سود سرمایه (capital gains tax rate) بر میزان سرمایه‌گذاری شرکت‌ها در کشور کره جنوبی مورد بررسی قرار گرفته‌است. این مقاله نشان می‌دهد که کاهش نرخ مالیات بر سود سرمایه، باعث افزایش سرمایه‌گذاری در بنگاه‌های دارای مساله محدودیت نقدینگی می‌شوند.


منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Moon:

https://scholar.princeton.edu/sites/default/files/terrysmoon/files/jmp_terrymoon.pdf


دوم، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Yagan:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20130098


@kennedy_notes

تبعات اقتصادی ویروس به زبان ساده

رشته توئیت ریکاردو ریس استاد جوان اقتصاد LSE انگلستان و مرکز آموزشی گرزنزی سوئیس.
(خواندن این رشته توئیت به دانشجویان اقتصادی که میخواهند بفهمند دانش اقتصاد چگونه به آنها ابزار تحلیل وقایع دهد، توصیه می گردد.)

https://twitter.com/R2Rsquared/status/1238461002024472579?s=20

#اقتصاد_ویروس

🔹اقتصاد در گذر زمان:
@m_ali_mokhtari

#ایده


در این نوروز، حداقل به یک نفر که خانواده یا دوستی ندارد، زنگ بزنید، عید رو تبریک بگید و بپرسید که آیا به حمایت‌تان نیاز دارند یا خیر.

اگر نیاز بود، حمایت کنید.



@kennedy_notes

#معرفی


یکی از دانشجویان دانشکده کسب و کار لندن, در این کانال آموخته هاش رو به اشتراک می ذاره:

@lbsnotes


@kennedy_notes

#tax

جلسه نهم:‌ مالیات بر ثروت- بخش اول

این جلسه به مطالعه اثر مالیات بر تجمیع ثروت در کشورهای توسعه‌یافته اختصاص دارد. به این منظور، کشش ثروت خانوار به نرخ مالیات بر ثروت، محاسبه می‌شود.

(درمورد مفهوم کشش قیمتی، در این آدرس بخوانید: https://bit.ly/2J3EKX5)

۱- عموما اندازه‌گیری میزان حساسیت خانوار به نرخ مالیات بر ثروت دشوار است، چرا که:

اول، تعداد کمی از کشورها درمورد میزان ثروت شهروندان داده جمع‌اوری می‌کنند. علت آن است که مالیاتی بر ثروت وضع نشده و لذا انگیزه‌ای برای جمع‌اوری داده وجود ندارد.

دوم، ایجاد تغییر برون‌زا در انگیزه مالیاتی مردم دشوار است.

سوم، اندازه‌گیری میزان فرار مالیاتی دشوار است.


۲- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Jakobsen:

این مقاله میزان تاثیر تغییر در نرخ مالیات بر ثروت در کشور دانمارک را بر میزان ثروت کسب‌شده توسط مردم بررسی می‌کند. در سیاست مورد مطالعه در این مقاله، میزان حداقل درآمد مشمول متاهلین، دوبرابر شده‌است.

در این مقاله، میزان نظری اثربخشی سیاست (intent to treat)‌ اندازه‌گیری می‌شود. از این رو، تخمین پژوهش اثر واقعی این سیاست مالیاتی را «کمتر از مقدار واقعی اثر» است. برای یادآوری این مفاهیم، مطالب جلسات ۱۴ و ۱۵ درس #stats رو مرور کنید.

- میزان عکس‌العمل افراد در میزان ثروت، با افزایش سن رابطه مستقیم دارد: افراد مسن‌تر بیشتر تصمیمات خود برای جمع‌اوری ثروت را با این تغییر سیاست، تغییر می‌دهند.

- ظرف ۲۰ سال از تصویب این قانون، میزان ثروت افراد ثروتمند به میزان ۲۰٪ بیشتر از مقدار آن درصورت عدم تصویب قانون افزایش پیدا کرده‌است. در همین مدت، ، میزان ثروت افراد خیلی ثروتمند به میزان ۷۰٪ بیشتر از مقدار آن درصورت عدم تصویب قانون افزایش پیدا کرده‌است.

۳- طرفداران اخذ ثروت بر مالیات در آمریکا، آن را عاملی برای کمک به سیستم مالیات تصاعدی (progressive tax) کشور می‌دانند.

۴- در آمریکا، Saez و Zucman بر موضوع مالیات بر ثروت تحقیق می‌کنند و این سایت را برای شبیه‌سازی اثر مالیات بر ثروت بر نظام مالیات تصاعدی کشور طراحی کرده‌اند: https://taxjusticenow.org/#/wealthtax
--------------------------

یادآوری، برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144



@kennedy_notes

#tax

جلسه نهم:‌ مالیات بر ثروت- بخش دوم

۵- در مقابل، Summers-Sarin مخالف اخذ مالیات بر ثروت هستند. چرا که:
اول، درآمد حاصل از این مالیات، کمتر از مقدار تخمینی توسط Saez و Zucman است.
دوم، نرخ فرار مالیاتی بسیار بیشتر از میزان تخمینی توسط Saez و Zucman است.
سوم، اخذ مالیات بر ثروت ثروتمندان، الزاما رابطه بین داشتن ثروت و قدرت را تضعیف نمی‌کند و برای مثال، در آمریکا با داشتن اندوخته‌ای بین ۵ تا ۱۰ میلیون دلار، می‌توان از نظر سیاسی اثرگذار بود.

۶- نکته مهم این است که بسیاری از کشورهای اروپایی سابقا مالیات بر ثروت داشتند ولی به تدریج، آن را کنار گذاشتند. علل این تغییر سیاستی در اروپا و درس‌های #آموزنده برای آمریکا:

اول، نظام مالیاتی کشورها تنها بر ثروت «داخل کشور» افراد نظارت داشت و لذا برای ثروتمندان کافی بود که ثروت خود را از کشور خارج کنند و به این ترتیب از مالیات معاف شوند. این در حالی است که در نظام مالیات آمریکا، شهروندان کشور در هر جای کره زمین که درآمد کسب کنند، ملزم به پرداخت مالیات به کشور خود هستند. تنها راه فرار از این اصل، ترک شهروندی کشور و اخذ شهروندی کشوری دیگر است!

دوم، در کشورهای اروپایی، سطح حداقل ثروت لازم برای مالیات بر ثروت، بسیار پایین تعیین شده‌بود. به این ترتیب، افرادی که بیشتر ثروت‌شان از جنس دارایی غیرنقدی بود (مانند مسکن)، با مشکل نقدینگی مواجه می‌شدند. یک راه حل آمریکا برای اجتناب از این مشکل، تعیین میزان حداقل ثروت در سطحی بسیار بالاست. مانند پیشنهاد وارن (نامزد دموکرات انتخابات) برای میزان ۵۰ میلیون دلار حداقل ثروت مشمول مالیات بر ثروت.

سوم، برای سرمایه‌های غیر قابل قیمت‌گذاری، باید راه‌حل پیدا کرد. در مقاله Saez و Zucman راه‌حل‌های زیر برای مساله ثیمت‌گذاری ارایه شده‌است:
قیمت‌گذاری براساس کسب‌و‌کار مشابه: برای کسب‌و‌کارهای بزرگ استفاده از قیمت‌کذاری در بازارهای ثانویه و نقل‌و‌انتقالات سهام
برای کسب‌و‌کارهای کوچک: استفاده از فرمول برای محاسبه سود، فروش و موجودی انبار.
برای آثار هنری و دیگر کالاهای باارزش: استفاده از ارزش بیمه


منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Jakobsen:
http://gabriel-zucman.eu/files/JJKZ2018.pdf

دوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Saez و Zucman:

https://www.brookings.edu/wp-content/uploads/2019/09/Saez-Zucman_conference-draft.pdf
--------------------------

یادآوری، برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144



@kennedy_notes

#معرفی


ثبت‌نام در دوره آموزشی آنلاین دانشگاه در حوزه Public Leadership شروع شده. شرکت‌ در این دوره، یکی از راه‌های مهم برای ورود به دوره یک ساله mid-career دانشکده است.

این دوره در سه حوزه زیر برگزار میشه:

- استفاده از شواهد در تصمیم گیری (evidence for decisions)

- رهبری و اخلاق رهبری (leadership and ethics)

- طراحی و اجرای سیاست‌ها (policy design and delivery)


برای کسب اطلاع بیشتر و ثبت نام، به این آدرس مراجعه کنید:

https://www.hks.harvard.edu/educational-programs/public-leadership-credential

#ایده
#plc



محتوای دوره استفاده از شواهد در تصمیم گیری, با #plc روی کانال قرار داده شده.




@kennedy_notes

#tax

جلسه دهم: مالیات غیرمستقیم: مزایا و محدودیت‌های مالیات بر ارزش افزوده- بخش اول


میزان اعمال مالیات بر ارزش افزوده به شکل چشم‌گیری در سال‌های ۱۹۹۰-۲۰۰۰ افزایش پیدا کرده‌است.


۱- مقاله سال ۲۰۱۰ نوشته Keen و Lockwood:

موضوع این مقاله، ارزیابی تقریبی علل افزایش استفاده بر مالیات بر ارزش افزوده در کشورهاست.

یافته مقاله آن است که کشورهایی با این ویژگی‌ها با احتمال بیشتر دارای مالیات بر ارزش افزوده هستند:

عضو یکی از برنامه‌های صندوق جهانی پول (IMF) ، ناتوان در جمع‌اوری درآمد مالیاتی از دیگر منابع، همسایه با حداقل یک کشور که دارای مالیات بر ارزش افزوده است و در پایان، دارای تجارت ازاد با دیگر کشورها.

۲- مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده:

- دو نوع مهم مالیات بر مصرف: مالیات بر فروش (retail sales tax) و مالیات بر ارزش افزوده (value added tax).

- ایراد مالیات بر فروش آن است که کالاهایی که به تعداد کالای واسطه (intermediate inputs) بیشتری نیاز دارند، مشمول مالیات سنگین‌تری می‌شوند. این امر عادلانه نیست. در مقابل، مالیات بر ارزش افزوده با این چالش مواجه نیست.

- به صورت نظری، درآمد مالیاتی حاصل از دو روش مالیات بر فروش و مالیات بر ارزش افزوده باید یکسان باشد. شرط تحقق درآمد مالیاتی یکسان از هر دو محل، آن است که: اول، معافیت مالیاتی وجود نداشته‌باشد و دوم، فرار مالیاتی رخ ندهد.

- به دلیل وجود فرار مالیاتی در افراد/بنگاه‌ها، بهتر آن است که مالیات بر ارزش افزوده اخذ شود و نه مالیات بر فروش.

- مزیت مالیات بر ارزش افزوده بر مالیات بر فروش درشرایط داشتن فرار مالیاتی: اول، طراحی مالیات بر ارزش افزوده به نحوی است که خود ضامن اظهار صحیح قیمت‌ها در طول زنجیره تولید است (self-enforcement دارد). دوم، میزان این مالیات مستقل از طول زنجیره تولید است و لذا بر انگیزه عوامل در طول زنجیره تولید اثرگذاری نخواهدداشت (distortionary impact ندارد).

- مشکل مالیات بر ارزش افزوده آن است که مصرف‌کنندگان به عنوان آخرین زنجیره تولید، انگیزه‌ای برای درخواست و دریافت صورتحساب خرید ندارند. لذا اثربخشی مالیات برارزش افزوده، کمتر از مقداری است که می‌توانست داشته باشد.

۳- مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Pomeranz:

- این مقاله ویژگی خوداجرایی مالیات بر ارزش افزوده (self-enforcement) را در کشور شیلی اندازه‌گیری می‌کند.

- برای این کار، از شیوه طراحی RCT غیرمستقیم استفاده می‌کند (در مورد این روش در این آدرس بخوانید*:

https://bit.ly/2U82csp)

- نتیجه مقاله آن است که «مالیات بر ارزش افزوده ویژگی خوداجرایی دارد». لذا میزان فرار مالیاتی در آن محدود است. با این حال، فرار مالیاتی در زنجیره پایانی ارزش افزوده و در محل فروش کالای نهایی به خریدار، رخ می‌دهد.

--------------------------
* در ایران یک پروژه به شیوه RCT در استان سیستان و بلوچستان اجرا شده. در مورد این پروژه:

https://tejaratnews.com/%D9%81%D9%82%D8%B1%D8%B2%D8%AF%D8%A7%DB%8C%DB%8C

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax

جلسه دهم: مالیات غیرمستقیم: مزایا و محدودیت‌های مالیات بر ارزش افزوده- بخش دوم


۴- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Naritomi:

- این مقاله، در پی کشف راه‌حلی برای جلوگیری از فرار مالیاتی در زنجیره پایانی ارزش افزوده و در محل فروش کالای نهایی به خریدار است.

- به این منظور، انگیزه خریداران برای دریافت رسید خرید در شهر سایوپایولو در کشور برزیل مورد مطالعه قرار گرفته‌است.

- موضوع پژوهش، برنامه تشویقی فرماندار سایوپایولو برای شهروندان برای دریافت فاکتور خرید و ثبت هزینه پرداختی در یک وبسایت است. قیمت‌های ثبت شده در این وبسایت، مبنایی برای راستی‌سنجی داده اظهاری در فرم مالیات شرکت‌ها قرار می‌گیرد.

- مقاله نشان می‌دهد که اجرای این برنامه تشویقی، منجر به افزایش ۲۵٪ درآمد اظهاری بنگاه‌های خرد دارای تراکنش با شهروندان شده‌است.

- ولی با احتساب هزینه دولت برای پاداش به شهروندان، میزان خالص افزایش درآمد از محل خوداظهاری درآمد، به حدود ۹٪ کاهش پیدا می‌کند.

۵- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

- این مقاله علل عدم دریافت رسید خرید توسط خریداران نهایی رو در کشور رواندا بررسی کرده‌است.

- خرید از محل‌هایی که موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیستند، عدم اطلاع از امکان دریافت رسید یا نداشتن عادت برای دریافت رسید، از علل این مساله شناسایی شده‌اند.

۶- محدودیت‌های مالیات بر ارزش افزوده:

- به صورت نظری، سهم پرداختی مالیات بر ارزش افزوده رابطه‌ای منفی با سطح درآمد دارد: هرچه درآمد بیشتر باشد، افراد درصد کم‌تری از درآمد خود را در قالب مالیات بر ارزش افزوده به دولت می‌پردازند.

- علت این پدیده آن است که هرچقدر سطح درآمد افراد افزایش می‌یابد، سهم کمتری از درآمد صرف خرید‌های ضروری روزانه (مانند خوراک) می‌شود. این پدیده، در منحلی انگل توضیح داده‌شده . درمورد منجنی انگل در این آدرس بخوانید:

https://en.wikipedia.org/wiki/Engel_curve


۷- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

- این مقاله می‌بیند که آیا میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی تصاعدی است یا کاهشی؟ به بیان دیگر، آیا با افزایش درآمد، افراد مقدار بیشتری مالیات بر ارزش افزوده می‌دهند یا مقدار کمتری؟

- به این منظور، مالیات بر ارزش افزوده در کشور مکزیک مطالعه شده‌است.

- این مقاله نشان می‌دهد که میزان الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، در کسب‌و‌کارهای مختلف به شدت متفاوت است: بیشترین الزام در سوپرمارکت‌ها و کمترین در بازارها.

- از آن‌جا رابطه مستقیمی بین میزان درآمد افراد و انتخاب برای خرید از مراکز رسمی فروش وجود دارد، عملا میزان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به‌صورت تصاعدی (progressive) عمل می‌کند. در این بین، افراد با درآمد کمتر، بیشتر از مبادی غیررسمی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (یا فرار مالیاتی دارند)، خرید خود را انجام می‌دهند. یعنی در مقام عمل، هر چه میزان درآمد افراد بیشتر باشد، بیشتر مالیات بر ارزش افزوده می‌دهند.
منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Pomeranz:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20130393

خلاصه این مقاله:

https://www.povertyactionlab.org/sites/default/files/publications/role-vat-tax-enforcement.pdf


دوم، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Naritomi:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20160658


سوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

https://pdfs.semanticscholar.org/ad68/4bf0232c525db1e03332c4b70ef2712ff097.pdf

--------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax

جلسه یازدهم: تجارت بین‌المللی و مصرف داخلی- بخش اول


در کشورهای درحال توسعه، دولت‌ها توانایی به نسبت کم‌تری برای جمع‌اوری درآمد مالیاتی از محل مالیات مستقیم دارند. چرا که با مشکل ثبت و جمع‌آوری داده درمورد فعالیت اقتصادی افراد و بنگاه‌ها مواجه هستند. از این رو، بیشتر تمرکز برای جمع‌اوری درآمد مالیاتی، بر حوزه مالیات‌های غیرمستقیم، به ویژه بر مالیات بر ارزش افزوده و تعرفه‌ی واردات کالا قرار دارد.

در این جلسه، ترکیب بهینه برای مالیات بر ارزش افزوده و تعرفه واردات مورد مطالعه قرار می‌گیرد.


۱- به‌صورت تاریخی، درآمد حاصل از تعرفه واردات، سهم مهمی در درآمد مالیاتی کشورها داشته‌اند. این در حالیست که با جهانی‌سازی و کاهش نرخ‌های تعرفه واردات، از درآمد حاصل از تعرفه به شدت کاسته‌شده‌است.

۲- شرط آن‌که کاهش تعرفه واردات منجر به افزایش درآمد مالیاتی دولت از محل واردات شود، آن است که اندازه پاسخ رفتاری (behavioral effect)، بزرگت‌تر از اندازه اثر خودکار باشد (mechanical effect). یعنی که کاهش تعرفه انقدر باعث تشویق بزرگی برای افزایش تجارت شود که این افزایش، میزان درآمد مالیاتی را حتی با وجود کاهش تعرفه واردات افزایش دهد. در مورد این دو اثر، در جلسه پنجم کلاس توضیح داده‌شده‌است.

۳- سوال این که کشورهایی که برای تجارت آزاد تعرفه واردات خود را کاهش می‌دهند، چگونه باید میزان مالیات بر مصرف داخلی را افزایش دهند تا در مجموع، درآمد دولت از دست نرود.

۴- مقاله سال ۲۰۱۰ نوشته Keen و Baunsgaard:

این مقاله بررسی می‌کند که در کشورهایی که وارد بازار تجارت آزاد شده‌اند، چه درصدی از درآمد از دست رفته از محل تعرفه واردات، در قالب مالیات بر مصرف‌کننده داخلی جبران شده‌است؟

- میزان افت درآمد کل مالیاتی ناشی از کاهش درآمد مالیاتی از محل تعرفه واردات، تابعی از سهولت تغییر مبنای مالیاتی به مالیات بر مصرفه‌کننده و نیز «میزان افت درآمد از محل تعرفه واردات» است.

- یافته مقاله نشان می‌دهد که پس از پیوستن به بازار تجارت جهانی، کشور‌های کم‌درآمد نتوانسته‌اند میزان کاهش درآمد ناشی از دست رفتن درآمد تعرفه واردات را با افزایش درآمد مالیات بر مصرف داخلی جبران کنند. این نتیجه در کوتاه مدت و بلند مدت برقرار است.

- این در حالی است که کشورهای دارای درآمد متوسط، توانسته‌اند تاحدی این کاهش درآمد را جبران کنند. توجه: ایران یک کشور دارای درآمد متوسط است. مرجع: https://data.worldbank.org/income-level/middle-income


----------------------------------
یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax

جلسه یازدهم: تجارت بین‌المللی و مصرف داخلی- بخش دوم


۵- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Buettner:

این مقاله اثر پیوستن به سازمان تجارت بین‌الملل (WTO) و گت (GATT) را بر تعرفه واردات و مالیات بر مصرف داخلی کشورها بررسی می‌کند.

- این مقاله نشان می‌دهد که شروع دریافت مالیات بر ارزش افزوده، در اکثر کشورهای عضو این دو سازمان، تقریبا با عضویت در سازمان همزمان بوده‌است (یا کمی قبل‌تر بوده).


۶- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

تا این‌جا، فرض بر این بوده که کشورها در مواجهه با تجارت آزاد، سیاست مالیاتی خود را تغییر می‌دهند. یعنی مثلا شروع می‌کنند به گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات را افزایش می‌دهند، ظرفیت اعمال قانون مالیات خود را افزایش می‌دهند و مانند آن.

این در حالی است که حتی بدون تغییر در قانون مالیات هم، ورود به تجارت آزاد می‌تواند از مسیر کاهش قیمت مواد اولیه برای تولیدکنندگان، درآمد مالیاتی کشور را افزایش دهد. این زنجیره ارزش، تا مشتریان این شرکت‌ها و مشتریان مشتریان این شرکت‌ها الخ، ادامه خواهدداشت.

مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas، امکان این تغییر در افزایش درآمد مالیاتی را در کشور رواندا و در حدفاصل سال‌های ۲۰۰۹ و ۲۰۱۷ بررسی کرده‌است.

نتیجه‌گیری مقاله آن است که :

اول، افزایش درآمد مالیاتی از محل مالیات بر ارزش افزوده، بیشتر از کاهش درآمد مالیاتی از محل تعرفه واردات بوده‌است. دوم، این امکان وجود دارد که منحنی لافر (laffer curve) مالیات‌های داخلی و جهانی متفاوت باشد. در این مثال، با کاهش تعرفه، درآمد از محل تعرفه واردات افزایش می‌یابد (سمت راست منحنی لافر جهانی) و با کاهش نرخ مالیات، درآمد مالباتی کاهش می‌باید (سمت چپ منحنی لافر داخلی).
سوم، درصورت اصلاح نظام تعرفه واردات، الزاما نباید برای جبران درآمد از دست رفته، نرخ مالیات‌ها برای مصرف‌کنندگان داخلی را افزایش داد.

در مورد منحنی لافر در این آدرس بخوانید: https://bit.ly/3djTj6S


مراجع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۰ نوشته Keen و Baunsgaard:

https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0047272709001479


دوم، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Buettner:

https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0305750X18300652

سوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

این مقاله متاسفانه به‌صورت آنلاین در دسترس نیست.

نام مقاله:
Fiscal Externalities: Evidence from Tariff Reforms and Domestic Production Networks in Rwanda

By: Pierre Bachas, Anne Brockmeyer, Anders Jensen & Gabriel Tourek
--------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#آموزنده
#ایده


یکی از تجربه‌های جالبم در این جا، تجربه محبت خاص اهالی کشورهایی است که با ایرانی‌ها مراوده داشته‌اند. تجربه‌ این افراد با ایرانی‌ها از چهار طریق بوده‌:

دسته اول، تجربه‌های حاصل از سفر حرفه‌ای به ایران: مثل تجربه سفر حرفه‌ای به ایران در قالب بانک کشورهای اسلامی، بانک جهانی، سازمان ملل و مانند آن.

دسته دوم، تجربه سفر توریستی به ایران: افراد میانسال و کهنسال اهل آمریکا و اروپا بیشتر در این دسته قرار می‌گیرند. علت این محدودیت سنی، هم نوع قوانین پذیرش توریست در کشور است و هم به دلیل ارتباط سلیقه مسافرتی افراد به گروه سنی‌شان.

دسته سوم، تجربه‌های حاصل از مراوده شخصی با ایرانی‌ها: بیشتر اهالی کشورهای نزدیک به ایران در این گروه قرار می‌گیرند. محبت خاص اهالی افغانستان، پاکستان، هند، جمهوری آذربایجان، عمان، فلسطین، ترکیه و مصر، بیشتر از این نوعه.

دسته چهارم، تجربه حاصل از دیدن فیلم‌ها و خواندن کتاب‌های ایرانی. در بین افراد فیلم‌بین و کتاب‌خوان، بیشتر تجربه میشه.

به نظرم میاد که جا داره از این سرمایه اجتماعی شکل گرفته در طول سال‌ها برای تقویت ارتباط با دیگران استفاده کرده و آگاهانه برای افزایش آن سرمایه‌گذاری کنیم.

راه‌حل فردی‌ام برای عمل به این پیشنهاد، اختصاص وقت برای یادگیری زبان عربی بوده. بعد از آن، زبان‌های اردو و ترکی در صف هستند. برای این کار، از سایت memrise استفاده می‌کنم، اخبار را به زبان عربی می‌خوانم و برای فهم معنا و یادگیری شیوه تلفظ، از google translate استفاده می‌کنم. هر دو رایگان هستند.

پیوند به این سایت‌ها:

https://www.memrise.com/home/

https://translate.google.com/



@kennedy_notes

#ایده

دارم برای انجام یک پروژه درسی،‌ بخش‌هایی پراکنده از تاریخ آرژانتین را می‌خوانم. در عجبم از میزان پذیرش آن جامعه نسبت به مهاجرین!

دو نفر از تاثرگذارترین افراد تاریخ معاصر آن کشور، نسل دوم مهاجران از "سوریه و لبنان" بوده‌اند. این که چطور خانواده ایشان از سوریه به آرژانتین رفته‌اند، خود داستان دیگری است.

آقای Carlos Fayt از دیوان عالی دادگستری و آقای Carlos Menem، رییس جمهور سابق کشور.

صفحات ویکیپدیا در مورد ایشان:

https://en.wikipedia.org/wiki/Carlos_Fayt

https://en.wikipedia.org/wiki/Carlos_Menem

#آموزنده


امروز استادی داشت از Larry Summers نقل قول می‌کرد که در دوران مسوولیتش در شورای ملی اقتصاد در دولت اوباما و خزانه‌داری در دولت کلینتون، چگونه تصمیم گیری می‌کرده.

چالش آقای سامرز آن بوده که هر روز باید مثلا درمورد ۲۵ موضوع مختلف تصمیم گیری می‌کرده و زمان کافی برای مطالعه پیشنهادی که هر یک از مشاورانش بهش ارایه می‌داده، نداشته.

راه حل ایشون این بوده که از هر یک از مشاوران می‌خواسته که در هنگام ارایه پیشنهاد، به آقای سامرز ۳ تا دلیل بگن که «چرا نباید این پیشنهاد رو قبول کنه»، چرا که نقاط ضعف این پیشنهاد هستند.

به این ترتیب، پیشنهاد مشاورانی که قادر به ارایه نقاظ ضعف کار خود نبودند را رد می‌کردند، چرا که یا نشان از عدم صداقت آن‌ها داشت، یا عدم تفکر جامع آن‌ها درمورد تبعات منفی کار.

سپس تنها پیشنهاد‌های باقی‌مانده دارای تحلیل بر نقاط منفی را بررسی کرده و از بین آن‌ها برای اجرا انتخاب می‌کردند.

مبهوت این شیوه تصمیم گیری شدم.

اطلاعات بیشتر در مورد ایشون:
https://en.wikipedia.org/wiki/Lawrence_Summers

#آموزنده


یکی از ویژگی‌های دانشکده، تلاش مستمر آن برای کمک به ساختن شبکه حرفه‌ای کاری با فارغ‌التحصیلان همین دانشکده است.

شبکه سازی به‌صورت هوشمند و مرتبط با حوزه علاقه و کاری انجام میشه.

در حال حاضر، برای تعطیلات ماه ژانویه، یک فرم آنلاین برای معرفی خود و سابقه کاری و تحصیلی و زمینه علاقه در اختیارمان قرار داده شده تا پس از تکمیل، از میان لیست افراد موجود برای ملاقات، یک نفر را انتخاب کنیم.

و خوب این جای یادگیری داره برای دانشگاه‌های مان.

درخواست از دانش‌جویان: از اساتید و مسوولین آموزش دانشکده محل تحصیل خود مطالبه کنید که برای ساختن شبکه حرفه‌ای با فارغ‌التحصیلان همان دانشکده یا دیگر دانشگاه‌ها، بستر را فراهم کنند. این بسترسازی، می‌تونه به شکل نمایشگاه‌های کار دانشگاه شریف یا به‌صورت جلسات پراکنده باشه.

#آموزنده


مدرسه کندی توجه خاصی به کمک به شکل دهی شبکه حرفه‌ای دانشجویانش داره ولی خودش رو اصلاً محدود به معرفی دو نفر نمی‌کنه و دقیقاً «آداب معاشرت» رو هم آموزش میده. متن دستورالعمل آداب معاشرت در صحبت با دانش‌آموختگان دانشکده رو می‌فرستم:

#idea

HKS proactively teaches its students how to build professional networks and how to behave professionally in its networking events. Please find the corresponding instructions below:
-------------------------------------

· Please check in at the registration table and pick up your name badge when you arrive at the venue
· Attendance requirements:
When a student registers for but
fails to attend an event, this is noted and may be taken into consideration in allocating seats at future events. Exceptions to this policy may only be made in case of illness or emergency. OCA will record attendance and follow up with those who are absent. We count on your professionalism to fulfill your registration commitments and make the best impression on HKS alumni
· You are responsible for being sure to check in at the event

What to Bring

· Resume
· Business Cards
· Pen and notepad

What to Wear

· Wear clothing appropriate to a business setting. An "interview suit" is not required, but clean, well-pressed pants, shirt, sweater, jacket, or equivalents and appropriate shoes are recommended. Casualwear such as sneakers, jeans, and T-shirts are not appropriate


Networking Preparation

· Prepare yourself to make the most of this event. When there, take full advantage of the opportunity to meet alumni; resist the urge to just talk with your HKS friends!

· If you need coaching around networking, please come and see an OCA coach

· Our guide “Networking that Works,” may also help

Your Introduction

· Before the event, scan the list of those coming and checked the LinkedIn profile of those that you are interested in chatting with
·
Be prepared to introduce yourself to attending alumni. Prepare to share in two to three sentences your career interests and your background.

Your degree program, area of focus, and reason for wishing to speak to them, plus an opening question, can be enough


Joining a Conversation

· When an alum is talking with another student, it is appropriate to wait your turn close by. Your presence "hovering" can allow an alum to say "I see another student is waiting, let's continue our conversation at. . . ."
· If an advisor is talking to small group of students, just walk up, wait for a break in the conversation, and join in by briefly introducing yourself


Closing the Conversation

· Thank the alumni for their time
· Express interest in following up if you hope to do so. You might say, "I know you are busy and other people are waiting to speak with you, do you mind if I follow up via e-mail so that we could continue our conversation when it is convenient for you?" (Make sure that you do follow up!)


Potential Questions to Ask

· I read your bio; how did you manage your career post-HKS to be doing such interesting work at [name of organization] now?

· What professional experiences/characteristics and skill sets are valuable in your current role?

· What suggestions do you have if I want to pursue a similar career?

· What areas in your organization have hiring priorities?

· Does your organization advertise job/internship openings?

Which sites do you use for posting jobs?

· May I connect with you on LinkedIn?


Following Up from Cambridge

· Send a note of thanks, either hard copy or email, to alumni you met. If you invite them to connect with you on LinkedIn, send a tailored note with your connection request.

#infrastructure


هفته هفتم:


جلسه دوازدهم: تنظیم مقررات در کشورهای درحال توسعه فقیرتر

این جلسه به موضوع تنظیم مقررات حوزه برق و آب در کشور مالی اختصاص دارد.

منابع:

اول، مطالعه موردی در مورد تنظیم مقررات در حوزه آب و برق در کشور مالی:

https://store.hbr.org/product/edm-energie-du-mali/HKS235

دوم، صفحات ۳۴۱ تا ۳۵۷ کتاب زیر درمورد تنظیم مقررات:

https://www.amazon.com/Regulating-Infrastructure-Monopoly-Contracts-Discretion/dp/0674022386

سوم، گزارش بانک جهانی درمورد تنظیم مقررات در کشورهای در حال توسعه:

https://ppp.worldbank.org/public-private-partnership/library/infrastructure-regulation-developing-countries
-------------------------------------

جلسه سیزدهم:‌ ایجاد رقابت در بازار به روش unbundling خدمات

در این جلسه، تجربه کشور شیلی برای افزایش رقابت در بازار خدمات مخابراتی به شیوه unbundling معرفی شد.

منابع:

اول، مطالعه موردی در مورد تجربه کشور شیلی برای افزایش رقابت در بازار خدمات اینترنت:

https://case.hks.harvard.edu/regulating-broadband-in-chile-the-debate-over-open-access/

دوم، صفحات ۲۴۷-۲۶۳ و ۳۲۶-۳۲۹ کتاب زیر درمورد تنظیم مقررات:

https://www.amazon.com/Regulating-Infrastructure-Monopoly-Contracts-Discretion/dp/0674022386


پیوند به سیلابس درس:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1193


@kennedy_notes

#ایده


یک راه باالقوه برای پرداخت نقدی جهت تهیه فایل‌های مطالعات موردی (case study ها)، استفاده از وبسایت موسساتی است که دانشجویان برای ثبت‌نام در آزمون تافل از خدمات آن‌ها استفاده می‌کنند.

پیوند:

http://bit.ly/3aHm4br



@kennedy_notes

#tax

جلسه دوازدهم: ابزار‌های اعمال قانون مالیات
(Enforcement tools)


تا اینجا، انواع پایه‌های مالیاتی بررسی شد. از این جلسه، مواردی که به اثربخشی طراحی نظام مالیاتی کمک می‌کنند، معرفی می‌شوند.

۱- تا مقاله سال ۲۰۱۱ نوشته Besley و Persson، نویسندگان فرض می‌کردند که توان اعمال قانون دولت برای اخذ مالیات کشورها به‌صورت قطعی است و امکان فرار مالیاتی صفر است. این در حالی است که در دنیای واقعی، بین توان دولت‌های مختلف، تفاوت هستند و دولت‌ها برای افزایش توان اعمال قانون مالیات خود، سرمایه‌گذاری می‌کنند.

۲- مقاله سال ۲۰۱۷ نوشته Carillo:

یکی از راه‌های کاهش فرار مالیاتی، استفاده از اطلاعات منابع مختلف (مانند اطلاعات بانکی) و تطبیق آن با اطلاعات مالیات به روش گزارش‌دهی طرف ناظر (third party reporting) است. این در حالی است که اجرای موفق تطبیق اطلاعات، نیازمند توان اعمال قانون است. از طرفی، برخی بنگاه با علم به این تطبیق اطلاعات، نوع فعالیت اقتصادی خود را به انواعی که نیازمند به ارایه گزارش نیست، تغییر می‌دهند یا اساسا از ثبت اطلاعات خود، خودداری می‌کنند.

این مقاله میزان محدودیت اثربخشی گزارش‌دهی طرف ناظر را در کشور اکوادور بررسی می‌کند.

یافته مقاله آن است که:

- ۲۵ درصد شرکت‌ها درآمد خود را کمتر از میزان اعلامی توسط طرف ناظر اعلام می‌کنند. هم‌چنین ۲۶ درصد شرکت‌ها هزینه خود را کمتر از مقدار اعلامی توسط طرف ناظر اعلام می‌کنند، پدیده‌ای که غیرمنطقی به نظر می‌رسد. توجیه نویسندگان آن است که احیانا شرکت‌ها می‌خواهند «کوچک» به نظر برسند و از این رو توجه جلب نکنند. یا ممکن است که بخواهند مقدار هزینه خود را کمتر از درآمد اعلام کنند تا نظر اداره مالیات را به خود جلب نکنند.

- زمانی که به شرکت‌ها هشدار داده می‌شود که مقدار درآمد اعلامی کمتر از مقدار واقعی است (بدون اعلام دقیق عدد)، شرکت‌ها حساب و کتاب مالیاتی خود را «کمتر از مقداری که صحیح است»، اصلاح می‌کنند. ولی زمانی که دقیقا اعلام می‌شود که مقدار فرار مالیاتی چقدر است، شرکت‌ها مقدار حساب و کتاب مالیاتی خود را به اندازه اعلام شده اصلاح می‌کنند.

- پس از ثبت مقدار صحیح درآمد، شرکت‌ها مقدار هزینه‌کرد خود را دقیقا به همان اندازه افزایش می‌دهند. این هزینه را در قالب بند «دیگر هزینه‌های اجرایی» ثبت می‌کنند. به بیان دیگر، میزان سود خالص دفتری شرکت‌ها ثابت می‌ماند.

۳- توانایی دولت برای دریافت مالیات، به دلیل محدودیت اطلاعات درمورد رفتار شرکت‌ها و افراد، محدود است.

اگر اطلاعات دولت کامل بود (First-best scenario): مالیات افراد بر اساس میزان توانایی آن‌ها تعیین می‌شد.

حال که اطلاعات ناقص است، سیاست مالیاتی باید براساس ویژگی‌های مشاهده‌پذیر افراد صورت گیرد (Second-best scenario). در این حالت، مالیات باید بر مصرف نهایی و سود خالص شرکت‌ها باشد و از مالیات بر کالاهای واسطه‌ای، اعمال تعرفه تجاری و مالیات بر درآمد، صرف نظر کرد. چرا که این موارد باعث تغییر رفتار شرکت‌ها و افراد می‌شود.

در کشورهای در حال توسعه به‌علت محدودیت نظام داده، درآمد مالیاتی در حالت تکیه بر ویژگی‌های مشاهده‌پذیر و مالیات بر مصرف نهایی و سود خالص شرکت‌ها، بسیار پایین است.

به همین دلیل، بسیاری سراغ اخذ مالیات بر مواد اولیه، درآمد و تعرفه واردات می‌روند (Third-best scenario). این روش هرچند درآمد بالایی برای دولت به همراه دارد، به چرخه تولید کشور آسیب وارد می‌کند.

۴- مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Best:

- این مقاله سیاست کشور پاکستان را برای انتخاب بین دو روش دوم و سوم (second best and third best scenarios) بررسی می‌کند.

- این مقاله نشان می‌دهد که میزان فرار مالیاتی در حالت مالیات بر درآمد، کمتر از مالیات بر سود است.

- نتیجه‌گیری مقاله آن است که در شرایط محدودیت اطلاعاتی دولت، این امکان وجود دارد که سیاست‌های third-best بهینه‌تر عمل کند. این موضوع، بسته به اندازه نسبی درآمد حاصل از مالیات در مقایسه با هزینه کاهش بازدهی تولید دارد.


منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۷ نوشته Carillo:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/app.20140495

خلاصه مقاله:

https://voxdev.org/topic/public-economics/dodging-taxman-evidence-ecuador


دوم، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Best:

https://www.journals.uchicago.edu/doi/abs/10.1086/683849


خلاصه مقاله:

https://voxeu.org/article/designing-tax-policy-high-evasion-economies


---------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes