#tax

جلسه دهم: مالیات غیرمستقیم: مزایا و محدودیت‌های مالیات بر ارزش افزوده- بخش دوم


۴- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Naritomi:

- این مقاله، در پی کشف راه‌حلی برای جلوگیری از فرار مالیاتی در زنجیره پایانی ارزش افزوده و در محل فروش کالای نهایی به خریدار است.

- به این منظور، انگیزه خریداران برای دریافت رسید خرید در شهر سایوپایولو در کشور برزیل مورد مطالعه قرار گرفته‌است.

- موضوع پژوهش، برنامه تشویقی فرماندار سایوپایولو برای شهروندان برای دریافت فاکتور خرید و ثبت هزینه پرداختی در یک وبسایت است. قیمت‌های ثبت شده در این وبسایت، مبنایی برای راستی‌سنجی داده اظهاری در فرم مالیات شرکت‌ها قرار می‌گیرد.

- مقاله نشان می‌دهد که اجرای این برنامه تشویقی، منجر به افزایش ۲۵٪ درآمد اظهاری بنگاه‌های خرد دارای تراکنش با شهروندان شده‌است.

- ولی با احتساب هزینه دولت برای پاداش به شهروندان، میزان خالص افزایش درآمد از محل خوداظهاری درآمد، به حدود ۹٪ کاهش پیدا می‌کند.

۵- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

- این مقاله علل عدم دریافت رسید خرید توسط خریداران نهایی رو در کشور رواندا بررسی کرده‌است.

- خرید از محل‌هایی که موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیستند، عدم اطلاع از امکان دریافت رسید یا نداشتن عادت برای دریافت رسید، از علل این مساله شناسایی شده‌اند.

۶- محدودیت‌های مالیات بر ارزش افزوده:

- به صورت نظری، سهم پرداختی مالیات بر ارزش افزوده رابطه‌ای منفی با سطح درآمد دارد: هرچه درآمد بیشتر باشد، افراد درصد کم‌تری از درآمد خود را در قالب مالیات بر ارزش افزوده به دولت می‌پردازند.

- علت این پدیده آن است که هرچقدر سطح درآمد افراد افزایش می‌یابد، سهم کمتری از درآمد صرف خرید‌های ضروری روزانه (مانند خوراک) می‌شود. این پدیده، در منحلی انگل توضیح داده‌شده . درمورد منجنی انگل در این آدرس بخوانید:

https://en.wikipedia.org/wiki/Engel_curve


۷- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

- این مقاله می‌بیند که آیا میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی تصاعدی است یا کاهشی؟ به بیان دیگر، آیا با افزایش درآمد، افراد مقدار بیشتری مالیات بر ارزش افزوده می‌دهند یا مقدار کمتری؟

- به این منظور، مالیات بر ارزش افزوده در کشور مکزیک مطالعه شده‌است.

- این مقاله نشان می‌دهد که میزان الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، در کسب‌و‌کارهای مختلف به شدت متفاوت است: بیشترین الزام در سوپرمارکت‌ها و کمترین در بازارها.

- از آن‌جا رابطه مستقیمی بین میزان درآمد افراد و انتخاب برای خرید از مراکز رسمی فروش وجود دارد، عملا میزان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به‌صورت تصاعدی (progressive) عمل می‌کند. در این بین، افراد با درآمد کمتر، بیشتر از مبادی غیررسمی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (یا فرار مالیاتی دارند)، خرید خود را انجام می‌دهند. یعنی در مقام عمل، هر چه میزان درآمد افراد بیشتر باشد، بیشتر مالیات بر ارزش افزوده می‌دهند.
منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Pomeranz:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20130393

خلاصه این مقاله:

https://www.povertyactionlab.org/sites/default/files/publications/role-vat-tax-enforcement.pdf


دوم، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Naritomi:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20160658


سوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

https://pdfs.semanticscholar.org/ad68/4bf0232c525db1e03332c4b70ef2712ff097.pdf

--------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax

جلسه یازدهم: تجارت بین‌المللی و مصرف داخلی- بخش اول


در کشورهای درحال توسعه، دولت‌ها توانایی به نسبت کم‌تری برای جمع‌اوری درآمد مالیاتی از محل مالیات مستقیم دارند. چرا که با مشکل ثبت و جمع‌آوری داده درمورد فعالیت اقتصادی افراد و بنگاه‌ها مواجه هستند. از این رو، بیشتر تمرکز برای جمع‌اوری درآمد مالیاتی، بر حوزه مالیات‌های غیرمستقیم، به ویژه بر مالیات بر ارزش افزوده و تعرفه‌ی واردات کالا قرار دارد.

در این جلسه، ترکیب بهینه برای مالیات بر ارزش افزوده و تعرفه واردات مورد مطالعه قرار می‌گیرد.


۱- به‌صورت تاریخی، درآمد حاصل از تعرفه واردات، سهم مهمی در درآمد مالیاتی کشورها داشته‌اند. این در حالیست که با جهانی‌سازی و کاهش نرخ‌های تعرفه واردات، از درآمد حاصل از تعرفه به شدت کاسته‌شده‌است.

۲- شرط آن‌که کاهش تعرفه واردات منجر به افزایش درآمد مالیاتی دولت از محل واردات شود، آن است که اندازه پاسخ رفتاری (behavioral effect)، بزرگت‌تر از اندازه اثر خودکار باشد (mechanical effect). یعنی که کاهش تعرفه انقدر باعث تشویق بزرگی برای افزایش تجارت شود که این افزایش، میزان درآمد مالیاتی را حتی با وجود کاهش تعرفه واردات افزایش دهد. در مورد این دو اثر، در جلسه پنجم کلاس توضیح داده‌شده‌است.

۳- سوال این که کشورهایی که برای تجارت آزاد تعرفه واردات خود را کاهش می‌دهند، چگونه باید میزان مالیات بر مصرف داخلی را افزایش دهند تا در مجموع، درآمد دولت از دست نرود.

۴- مقاله سال ۲۰۱۰ نوشته Keen و Baunsgaard:

این مقاله بررسی می‌کند که در کشورهایی که وارد بازار تجارت آزاد شده‌اند، چه درصدی از درآمد از دست رفته از محل تعرفه واردات، در قالب مالیات بر مصرف‌کننده داخلی جبران شده‌است؟

- میزان افت درآمد کل مالیاتی ناشی از کاهش درآمد مالیاتی از محل تعرفه واردات، تابعی از سهولت تغییر مبنای مالیاتی به مالیات بر مصرفه‌کننده و نیز «میزان افت درآمد از محل تعرفه واردات» است.

- یافته مقاله نشان می‌دهد که پس از پیوستن به بازار تجارت جهانی، کشور‌های کم‌درآمد نتوانسته‌اند میزان کاهش درآمد ناشی از دست رفتن درآمد تعرفه واردات را با افزایش درآمد مالیات بر مصرف داخلی جبران کنند. این نتیجه در کوتاه مدت و بلند مدت برقرار است.

- این در حالی است که کشورهای دارای درآمد متوسط، توانسته‌اند تاحدی این کاهش درآمد را جبران کنند. توجه: ایران یک کشور دارای درآمد متوسط است. مرجع: https://data.worldbank.org/income-level/middle-income


----------------------------------
یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax

جلسه یازدهم: تجارت بین‌المللی و مصرف داخلی- بخش دوم


۵- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Buettner:

این مقاله اثر پیوستن به سازمان تجارت بین‌الملل (WTO) و گت (GATT) را بر تعرفه واردات و مالیات بر مصرف داخلی کشورها بررسی می‌کند.

- این مقاله نشان می‌دهد که شروع دریافت مالیات بر ارزش افزوده، در اکثر کشورهای عضو این دو سازمان، تقریبا با عضویت در سازمان همزمان بوده‌است (یا کمی قبل‌تر بوده).


۶- مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

تا این‌جا، فرض بر این بوده که کشورها در مواجهه با تجارت آزاد، سیاست مالیاتی خود را تغییر می‌دهند. یعنی مثلا شروع می‌کنند به گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، نرخ مالیات را افزایش می‌دهند، ظرفیت اعمال قانون مالیات خود را افزایش می‌دهند و مانند آن.

این در حالی است که حتی بدون تغییر در قانون مالیات هم، ورود به تجارت آزاد می‌تواند از مسیر کاهش قیمت مواد اولیه برای تولیدکنندگان، درآمد مالیاتی کشور را افزایش دهد. این زنجیره ارزش، تا مشتریان این شرکت‌ها و مشتریان مشتریان این شرکت‌ها الخ، ادامه خواهدداشت.

مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas، امکان این تغییر در افزایش درآمد مالیاتی را در کشور رواندا و در حدفاصل سال‌های ۲۰۰۹ و ۲۰۱۷ بررسی کرده‌است.

نتیجه‌گیری مقاله آن است که :

اول، افزایش درآمد مالیاتی از محل مالیات بر ارزش افزوده، بیشتر از کاهش درآمد مالیاتی از محل تعرفه واردات بوده‌است. دوم، این امکان وجود دارد که منحنی لافر (laffer curve) مالیات‌های داخلی و جهانی متفاوت باشد. در این مثال، با کاهش تعرفه، درآمد از محل تعرفه واردات افزایش می‌یابد (سمت راست منحنی لافر جهانی) و با کاهش نرخ مالیات، درآمد مالباتی کاهش می‌باید (سمت چپ منحنی لافر داخلی).
سوم، درصورت اصلاح نظام تعرفه واردات، الزاما نباید برای جبران درآمد از دست رفته، نرخ مالیات‌ها برای مصرف‌کنندگان داخلی را افزایش داد.

در مورد منحنی لافر در این آدرس بخوانید: https://bit.ly/3djTj6S


مراجع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۰ نوشته Keen و Baunsgaard:

https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0047272709001479


دوم، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Buettner:

https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0305750X18300652

سوم، مقاله سال ۲۰۱۹ نوشته Bachas:

این مقاله متاسفانه به‌صورت آنلاین در دسترس نیست.

نام مقاله:
Fiscal Externalities: Evidence from Tariff Reforms and Domestic Production Networks in Rwanda

By: Pierre Bachas, Anne Brockmeyer, Anders Jensen & Gabriel Tourek
--------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#آموزنده
#ایده


یکی از تجربه‌های جالبم در این جا، تجربه محبت خاص اهالی کشورهایی است که با ایرانی‌ها مراوده داشته‌اند. تجربه‌ این افراد با ایرانی‌ها از چهار طریق بوده‌:

دسته اول، تجربه‌های حاصل از سفر حرفه‌ای به ایران: مثل تجربه سفر حرفه‌ای به ایران در قالب بانک کشورهای اسلامی، بانک جهانی، سازمان ملل و مانند آن.

دسته دوم، تجربه سفر توریستی به ایران: افراد میانسال و کهنسال اهل آمریکا و اروپا بیشتر در این دسته قرار می‌گیرند. علت این محدودیت سنی، هم نوع قوانین پذیرش توریست در کشور است و هم به دلیل ارتباط سلیقه مسافرتی افراد به گروه سنی‌شان.

دسته سوم، تجربه‌های حاصل از مراوده شخصی با ایرانی‌ها: بیشتر اهالی کشورهای نزدیک به ایران در این گروه قرار می‌گیرند. محبت خاص اهالی افغانستان، پاکستان، هند، جمهوری آذربایجان، عمان، فلسطین، ترکیه و مصر، بیشتر از این نوعه.

دسته چهارم، تجربه حاصل از دیدن فیلم‌ها و خواندن کتاب‌های ایرانی. در بین افراد فیلم‌بین و کتاب‌خوان، بیشتر تجربه میشه.

به نظرم میاد که جا داره از این سرمایه اجتماعی شکل گرفته در طول سال‌ها برای تقویت ارتباط با دیگران استفاده کرده و آگاهانه برای افزایش آن سرمایه‌گذاری کنیم.

راه‌حل فردی‌ام برای عمل به این پیشنهاد، اختصاص وقت برای یادگیری زبان عربی بوده. بعد از آن، زبان‌های اردو و ترکی در صف هستند. برای این کار، از سایت memrise استفاده می‌کنم، اخبار را به زبان عربی می‌خوانم و برای فهم معنا و یادگیری شیوه تلفظ، از google translate استفاده می‌کنم. هر دو رایگان هستند.

پیوند به این سایت‌ها:

https://www.memrise.com/home/

https://translate.google.com/



@kennedy_notes

#ایده

دارم برای انجام یک پروژه درسی،‌ بخش‌هایی پراکنده از تاریخ آرژانتین را می‌خوانم. در عجبم از میزان پذیرش آن جامعه نسبت به مهاجرین!

دو نفر از تاثرگذارترین افراد تاریخ معاصر آن کشور، نسل دوم مهاجران از "سوریه و لبنان" بوده‌اند. این که چطور خانواده ایشان از سوریه به آرژانتین رفته‌اند، خود داستان دیگری است.

آقای Carlos Fayt از دیوان عالی دادگستری و آقای Carlos Menem، رییس جمهور سابق کشور.

صفحات ویکیپدیا در مورد ایشان:

https://en.wikipedia.org/wiki/Carlos_Fayt

https://en.wikipedia.org/wiki/Carlos_Menem

#آموزنده


امروز استادی داشت از Larry Summers نقل قول می‌کرد که در دوران مسوولیتش در شورای ملی اقتصاد در دولت اوباما و خزانه‌داری در دولت کلینتون، چگونه تصمیم گیری می‌کرده.

چالش آقای سامرز آن بوده که هر روز باید مثلا درمورد ۲۵ موضوع مختلف تصمیم گیری می‌کرده و زمان کافی برای مطالعه پیشنهادی که هر یک از مشاورانش بهش ارایه می‌داده، نداشته.

راه حل ایشون این بوده که از هر یک از مشاوران می‌خواسته که در هنگام ارایه پیشنهاد، به آقای سامرز ۳ تا دلیل بگن که «چرا نباید این پیشنهاد رو قبول کنه»، چرا که نقاط ضعف این پیشنهاد هستند.

به این ترتیب، پیشنهاد مشاورانی که قادر به ارایه نقاظ ضعف کار خود نبودند را رد می‌کردند، چرا که یا نشان از عدم صداقت آن‌ها داشت، یا عدم تفکر جامع آن‌ها درمورد تبعات منفی کار.

سپس تنها پیشنهاد‌های باقی‌مانده دارای تحلیل بر نقاط منفی را بررسی کرده و از بین آن‌ها برای اجرا انتخاب می‌کردند.

مبهوت این شیوه تصمیم گیری شدم.

اطلاعات بیشتر در مورد ایشون:
https://en.wikipedia.org/wiki/Lawrence_Summers

#آموزنده


یکی از ویژگی‌های دانشکده، تلاش مستمر آن برای کمک به ساختن شبکه حرفه‌ای کاری با فارغ‌التحصیلان همین دانشکده است.

شبکه سازی به‌صورت هوشمند و مرتبط با حوزه علاقه و کاری انجام میشه.

در حال حاضر، برای تعطیلات ماه ژانویه، یک فرم آنلاین برای معرفی خود و سابقه کاری و تحصیلی و زمینه علاقه در اختیارمان قرار داده شده تا پس از تکمیل، از میان لیست افراد موجود برای ملاقات، یک نفر را انتخاب کنیم.

و خوب این جای یادگیری داره برای دانشگاه‌های مان.

درخواست از دانش‌جویان: از اساتید و مسوولین آموزش دانشکده محل تحصیل خود مطالبه کنید که برای ساختن شبکه حرفه‌ای با فارغ‌التحصیلان همان دانشکده یا دیگر دانشگاه‌ها، بستر را فراهم کنند. این بسترسازی، می‌تونه به شکل نمایشگاه‌های کار دانشگاه شریف یا به‌صورت جلسات پراکنده باشه.

#آموزنده


مدرسه کندی توجه خاصی به کمک به شکل دهی شبکه حرفه‌ای دانشجویانش داره ولی خودش رو اصلاً محدود به معرفی دو نفر نمی‌کنه و دقیقاً «آداب معاشرت» رو هم آموزش میده. متن دستورالعمل آداب معاشرت در صحبت با دانش‌آموختگان دانشکده رو می‌فرستم:

#idea

HKS proactively teaches its students how to build professional networks and how to behave professionally in its networking events. Please find the corresponding instructions below:
-------------------------------------

· Please check in at the registration table and pick up your name badge when you arrive at the venue
· Attendance requirements:
When a student registers for but
fails to attend an event, this is noted and may be taken into consideration in allocating seats at future events. Exceptions to this policy may only be made in case of illness or emergency. OCA will record attendance and follow up with those who are absent. We count on your professionalism to fulfill your registration commitments and make the best impression on HKS alumni
· You are responsible for being sure to check in at the event

What to Bring

· Resume
· Business Cards
· Pen and notepad

What to Wear

· Wear clothing appropriate to a business setting. An "interview suit" is not required, but clean, well-pressed pants, shirt, sweater, jacket, or equivalents and appropriate shoes are recommended. Casualwear such as sneakers, jeans, and T-shirts are not appropriate


Networking Preparation

· Prepare yourself to make the most of this event. When there, take full advantage of the opportunity to meet alumni; resist the urge to just talk with your HKS friends!

· If you need coaching around networking, please come and see an OCA coach

· Our guide “Networking that Works,” may also help

Your Introduction

· Before the event, scan the list of those coming and checked the LinkedIn profile of those that you are interested in chatting with
·
Be prepared to introduce yourself to attending alumni. Prepare to share in two to three sentences your career interests and your background.

Your degree program, area of focus, and reason for wishing to speak to them, plus an opening question, can be enough


Joining a Conversation

· When an alum is talking with another student, it is appropriate to wait your turn close by. Your presence "hovering" can allow an alum to say "I see another student is waiting, let's continue our conversation at. . . ."
· If an advisor is talking to small group of students, just walk up, wait for a break in the conversation, and join in by briefly introducing yourself


Closing the Conversation

· Thank the alumni for their time
· Express interest in following up if you hope to do so. You might say, "I know you are busy and other people are waiting to speak with you, do you mind if I follow up via e-mail so that we could continue our conversation when it is convenient for you?" (Make sure that you do follow up!)


Potential Questions to Ask

· I read your bio; how did you manage your career post-HKS to be doing such interesting work at [name of organization] now?

· What professional experiences/characteristics and skill sets are valuable in your current role?

· What suggestions do you have if I want to pursue a similar career?

· What areas in your organization have hiring priorities?

· Does your organization advertise job/internship openings?

Which sites do you use for posting jobs?

· May I connect with you on LinkedIn?


Following Up from Cambridge

· Send a note of thanks, either hard copy or email, to alumni you met. If you invite them to connect with you on LinkedIn, send a tailored note with your connection request.

#infrastructure


هفته هفتم:


جلسه دوازدهم: تنظیم مقررات در کشورهای درحال توسعه فقیرتر

این جلسه به موضوع تنظیم مقررات حوزه برق و آب در کشور مالی اختصاص دارد.

منابع:

اول، مطالعه موردی در مورد تنظیم مقررات در حوزه آب و برق در کشور مالی:

https://store.hbr.org/product/edm-energie-du-mali/HKS235

دوم، صفحات ۳۴۱ تا ۳۵۷ کتاب زیر درمورد تنظیم مقررات:

https://www.amazon.com/Regulating-Infrastructure-Monopoly-Contracts-Discretion/dp/0674022386

سوم، گزارش بانک جهانی درمورد تنظیم مقررات در کشورهای در حال توسعه:

https://ppp.worldbank.org/public-private-partnership/library/infrastructure-regulation-developing-countries
-------------------------------------

جلسه سیزدهم:‌ ایجاد رقابت در بازار به روش unbundling خدمات

در این جلسه، تجربه کشور شیلی برای افزایش رقابت در بازار خدمات مخابراتی به شیوه unbundling معرفی شد.

منابع:

اول، مطالعه موردی در مورد تجربه کشور شیلی برای افزایش رقابت در بازار خدمات اینترنت:

https://case.hks.harvard.edu/regulating-broadband-in-chile-the-debate-over-open-access/

دوم، صفحات ۲۴۷-۲۶۳ و ۳۲۶-۳۲۹ کتاب زیر درمورد تنظیم مقررات:

https://www.amazon.com/Regulating-Infrastructure-Monopoly-Contracts-Discretion/dp/0674022386


پیوند به سیلابس درس:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1193


@kennedy_notes

#ایده


یک راه باالقوه برای پرداخت نقدی جهت تهیه فایل‌های مطالعات موردی (case study ها)، استفاده از وبسایت موسساتی است که دانشجویان برای ثبت‌نام در آزمون تافل از خدمات آن‌ها استفاده می‌کنند.

پیوند:

http://bit.ly/3aHm4br



@kennedy_notes

#tax

جلسه دوازدهم: ابزار‌های اعمال قانون مالیات
(Enforcement tools)


تا اینجا، انواع پایه‌های مالیاتی بررسی شد. از این جلسه، مواردی که به اثربخشی طراحی نظام مالیاتی کمک می‌کنند، معرفی می‌شوند.

۱- تا مقاله سال ۲۰۱۱ نوشته Besley و Persson، نویسندگان فرض می‌کردند که توان اعمال قانون دولت برای اخذ مالیات کشورها به‌صورت قطعی است و امکان فرار مالیاتی صفر است. این در حالی است که در دنیای واقعی، بین توان دولت‌های مختلف، تفاوت هستند و دولت‌ها برای افزایش توان اعمال قانون مالیات خود، سرمایه‌گذاری می‌کنند.

۲- مقاله سال ۲۰۱۷ نوشته Carillo:

یکی از راه‌های کاهش فرار مالیاتی، استفاده از اطلاعات منابع مختلف (مانند اطلاعات بانکی) و تطبیق آن با اطلاعات مالیات به روش گزارش‌دهی طرف ناظر (third party reporting) است. این در حالی است که اجرای موفق تطبیق اطلاعات، نیازمند توان اعمال قانون است. از طرفی، برخی بنگاه با علم به این تطبیق اطلاعات، نوع فعالیت اقتصادی خود را به انواعی که نیازمند به ارایه گزارش نیست، تغییر می‌دهند یا اساسا از ثبت اطلاعات خود، خودداری می‌کنند.

این مقاله میزان محدودیت اثربخشی گزارش‌دهی طرف ناظر را در کشور اکوادور بررسی می‌کند.

یافته مقاله آن است که:

- ۲۵ درصد شرکت‌ها درآمد خود را کمتر از میزان اعلامی توسط طرف ناظر اعلام می‌کنند. هم‌چنین ۲۶ درصد شرکت‌ها هزینه خود را کمتر از مقدار اعلامی توسط طرف ناظر اعلام می‌کنند، پدیده‌ای که غیرمنطقی به نظر می‌رسد. توجیه نویسندگان آن است که احیانا شرکت‌ها می‌خواهند «کوچک» به نظر برسند و از این رو توجه جلب نکنند. یا ممکن است که بخواهند مقدار هزینه خود را کمتر از درآمد اعلام کنند تا نظر اداره مالیات را به خود جلب نکنند.

- زمانی که به شرکت‌ها هشدار داده می‌شود که مقدار درآمد اعلامی کمتر از مقدار واقعی است (بدون اعلام دقیق عدد)، شرکت‌ها حساب و کتاب مالیاتی خود را «کمتر از مقداری که صحیح است»، اصلاح می‌کنند. ولی زمانی که دقیقا اعلام می‌شود که مقدار فرار مالیاتی چقدر است، شرکت‌ها مقدار حساب و کتاب مالیاتی خود را به اندازه اعلام شده اصلاح می‌کنند.

- پس از ثبت مقدار صحیح درآمد، شرکت‌ها مقدار هزینه‌کرد خود را دقیقا به همان اندازه افزایش می‌دهند. این هزینه را در قالب بند «دیگر هزینه‌های اجرایی» ثبت می‌کنند. به بیان دیگر، میزان سود خالص دفتری شرکت‌ها ثابت می‌ماند.

۳- توانایی دولت برای دریافت مالیات، به دلیل محدودیت اطلاعات درمورد رفتار شرکت‌ها و افراد، محدود است.

اگر اطلاعات دولت کامل بود (First-best scenario): مالیات افراد بر اساس میزان توانایی آن‌ها تعیین می‌شد.

حال که اطلاعات ناقص است، سیاست مالیاتی باید براساس ویژگی‌های مشاهده‌پذیر افراد صورت گیرد (Second-best scenario). در این حالت، مالیات باید بر مصرف نهایی و سود خالص شرکت‌ها باشد و از مالیات بر کالاهای واسطه‌ای، اعمال تعرفه تجاری و مالیات بر درآمد، صرف نظر کرد. چرا که این موارد باعث تغییر رفتار شرکت‌ها و افراد می‌شود.

در کشورهای در حال توسعه به‌علت محدودیت نظام داده، درآمد مالیاتی در حالت تکیه بر ویژگی‌های مشاهده‌پذیر و مالیات بر مصرف نهایی و سود خالص شرکت‌ها، بسیار پایین است.

به همین دلیل، بسیاری سراغ اخذ مالیات بر مواد اولیه، درآمد و تعرفه واردات می‌روند (Third-best scenario). این روش هرچند درآمد بالایی برای دولت به همراه دارد، به چرخه تولید کشور آسیب وارد می‌کند.

۴- مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Best:

- این مقاله سیاست کشور پاکستان را برای انتخاب بین دو روش دوم و سوم (second best and third best scenarios) بررسی می‌کند.

- این مقاله نشان می‌دهد که میزان فرار مالیاتی در حالت مالیات بر درآمد، کمتر از مالیات بر سود است.

- نتیجه‌گیری مقاله آن است که در شرایط محدودیت اطلاعاتی دولت، این امکان وجود دارد که سیاست‌های third-best بهینه‌تر عمل کند. این موضوع، بسته به اندازه نسبی درآمد حاصل از مالیات در مقایسه با هزینه کاهش بازدهی تولید دارد.


منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۷ نوشته Carillo:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/app.20140495

خلاصه مقاله:

https://voxdev.org/topic/public-economics/dodging-taxman-evidence-ecuador


دوم، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Best:

https://www.journals.uchicago.edu/doi/abs/10.1086/683849


خلاصه مقاله:

https://voxeu.org/article/designing-tax-policy-high-evasion-economies


---------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#tax


جلسه سیزدهم: رویکرد اخلاقی به پرداخت مالیات (tax morale)


۱- مقاله سال ۲۰۱۴ نوشته Luttmer , Singhal:

- این مقاله ۵ شیوه‌ که برای رویکرد اخلاقی به پرداخت مالیات معرفی می‌کند:

انگیزه شخصی، مالیات به‌عنوان مابه ازای خدمات دولتی، اثر فشار اجتماعی، عوامل فرهنگی و اصطکاک‌های اطلاعاتی (information frictions)

۱) انگیزه شخصی (intrinsic motivation): تمایل به پیروی از قانون: افراد مستقل از این که کسی آن‌ها را مشاهده می‌کند یا خیر، مالیات پرداخت می‌کنند.

۲) مالیات به‌عنوان مابه ازای خدمات دولتی (reciprocity): تمایل افراد به پرداخت مالیات، تابعی از رابطه آن‌ها با دولت است. مقوله «قرارداد اجتماعی» بین دولت و شهروندان در این دسته جا می‌گیرد.
در این حالت، شهروندان تنها درصورتی مالیات می‌دهند که یکی یا دو یا سه شرط زیر برقرار باشد:

اول، با روش هزینه‌کرد دولت موافق باشند.
دوم، با ساختار مالیات موافق باشند و آن را عادلانه بدانند.
سوم، احساس کنند که در فرآیند تصمیم گیری درمورد هزینه‌ها نقش دارند.

- در همین مقاله، اشاره می‌کند که مطالعات در آرژانتین، بلژیک و انگلیس، پژوهشگران نتوانسته‌اند رابطه‌ای بین اطلاع‌رسانی درمورد عرضه کالاهای عمومی توسط دولت و میزان پرداخت مالیات پیدا کنند.

۳) اثر فشار اجتماعی (peer effects and social influence):

این که افراد بدانند بقیه به چه میزان مالیات می‌دهند و این که میزان مالیات پرداختی یک فرد را دیگران بدانند، بر رفتار افراد اثرگذار است.

منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۱۴ نوشته Luttmer:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/jep.28.4.149


دوم، مقاله سال ۲۰۱۵ نوشته Dwenger:

https://www.povertyactionlab.org/sites/default/files/publications/801_Extrinsicand%20IntrinsicMotivators_Tax%20Compliance_ImranRasul_July2015.pdf
---------------------------

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144


@kennedy_notes

#ایده


یک نفر از اعضای کانال که ساکن ایران هستن, پیغام دادن که:


با ایمیل دانشگاه میتوان در صفحه مربوط به مطالعات موردی sign up کرد و Educator Access داشت. به این ترتیب میشه case study ها رو رایگان دانلود کرد.



@kennedy_notes

#ایده


می‌تونید برای شرکت در اجلاس فصل بهار صندوق جهانی پول (IMF) که به صورت آنلاین برگزار میشه، در این آدرس ثبت‌نام کنید:


https://public.govdelivery.com/accounts/USIMF/subscriber/new


@kennedy_notes

#ایده


علاقه مندان به یادگیری درمورد ارزیابی بدهی های دولتی، می توانند در دوره های مجازی رایگان صندوق جهانی پول در سایت edx شرکت کنند:


دوره تحلیل بدهی های پایدار:
https://www.edx.org/course/debt-sustainability-analysis-imfx-dsax-4


دیگر دوره‌ها:
https://www.edx.org/course?availability=current&language=English&subject=Economics%20%26%20Finance

#ایده


شروع کرده‌ام به خواندن تحلیل‌های اقتصادی درمورد کرونا. فکر کردم که بعد از فارغ‌التحصیلی، هرجا که برم، نظرم رو درمورد اثر کرونا بر آن حوزه خواهندپرسید.

لذا باید آماده شد.


با این کتاب شروع کرده‌ام:

https://news.1rj.ru/str/hamedghoddusi/749

بعد از آن، احتمالا مراجع کتاب و مطالب این سایت را دنبال خواهم‌کرد:

https://iran-corona.com/



@kennedy_notes

#آموزنده
#ایده


در رشته اقتصاد درصد کمی از اساتید، زن هستند.

امروز مقاله‌ای دیدم در NBER درمورد اثر داشتن مربی حرفه‌ای (mentor) برای اساتید اقتصاد زن در آمریکا بر موفقیت شغلی آن‌ها.

مقاله را که دیدم، یاد این افتادم که حدود چند سال پیش، وزارت علوم اجازه جذب دانشجوی دختر در رشته مهندسی معدن را متوقف کرد. علت هم دشواری شرایط کار و عدم کارایی نسبی دختران در این رشته بود.

به نظرم این رویکرد به مساله اختلاف در فراوانی نفرات و میزان موفقیت بین دو گروه در جامعه دانشگاهی، برای ما جای یادگیری دارد.

در مساله تشویق اساتید اقتصاد، رویکرد سیاست‌گذار از جنس ایجاد فرصت توسعه است و در مورد دانشجویان مهندسی معدن، از جنس توقف مسیر توسعه.


درخواست:

در هر موقعیتی که هستید، ببینید آیا تصمیمات‌تان در طولانی‌مدت، به مسیر توسعه کمک می‌کند یا خیر.

اگر جواب منفی است، کمی صبر کنید و سپس دوباره تصمیم‌ بگیرید.
-------------------------------

پیوند به مقاله Donna Ginther درمورد تشویق اساتید اقتصاد:

https://www.nber.org/papers/w26864?utm_campaign=ntwh&utm_medium=email&utm_source=ntwg11


@kennedy_notes

#آموزنده


از همکلاسی‌ها یاد گرفته‌ام که چطور می‌توان اطلاعات را به‌روز نگه داشت: با عضویت در خبرنامه سازمان‌های فعال در حوزه مورد علاقه‌ام و پیگیری یادداشت‌ها، پادکست‌ها و فیلم‌های آن‌ها.

لیستی کوتاه از سازمان‌های فعال در حوزه اقتصاد و توسعه به ترتیب زیر است:


خبرنامه صندوق جهانی پول:

https://www.imf.org/external/cntpst/index.aspx

خبرنامه بانک جهانی:

https://www.worldbank.org/en/newsletter-subnoscription

خبرنامه سازمان ملل متحد:

https://news.un.org/en/content/un-newsletter-subscribe

خبرنامه JPAL:

https://www.povertyactionlab.org/Subscribe

خبرنامه NBER:

https://www.nber.org/prefs/digest.pl

#tax

جلسه چهاردهم: فعالیات‌های اقتصادی غیررسمی (informality)- بخش اول


۱- به بخشی از اقتصاد که خارج از کنترل دولت است، بخش غیررسمی گفته‌می‌شود. بخش بزرگی از اقتصاد کشورها در این حوزه قرار می‌گیرد. اگر کشورهای دنیا را براساس سطح تولیدناخالص داخلی سرانه به شیوه قدرت خرید* به چهار گروه تقسیم کنیم، سهم اقتصاد غیررسمی در تولید ناخالص داخلی در کشورهای با کمترین سطح درآمد به‌صورت متوسط، ۳۵.۴ درصد، در کشورهای واقع در یک چهارم دوم، ۳۳.۷ درصد، در کشورهای واقع در یک چهارم سوم، ۲۷.۶ درصد و در ثروتمندترین کشورها، ۱۷.۳ درصد است. مرجع: مقاله La Porta and Shleifer در سال ۲۰۰۸.
* GDP per capita in purchasing power terms


۲- تعاریف زیادی برای اقتصاد غیررسمی وجود دارد. سه بعد مهم پدیده اقتصاد غیررسمی به ترتیب زیر است:

اول، اقتصاد غیررسمی قانونی و غیرقانونی: بخش غیررسمی قانونی، شامل شرکت‌هایی که به‌صورت قانونی از مالیات معاف شده‌اند. بخش غیررسمی غیرقانونی، شامل شرکت‌هایی است که موظف به پرداخت مالیات هستند ولی فرار مالیاتی می‌کنند.

دوم، مبنا و گروه‌های فعال در اقتصاد غیررسمی: مبنای اقتصاد غیررسمی می‌تواند در سه قالب جا بگیرد:
(۱) مبتنی بر مالیات: شرکت‌ها و افرادی که مالیات می‌دهند، رسمی هستند و آن‌ها که مالیات نمی‌پردارند، غیررسمی.
(۲) مبتنی بر پرداخت بیمه اجتماعی: شرکت‌ها و افرادی که سهم بیمه اجتماعی می‌پردازند، رسمی هستند و آن‌ها که نمی‌پردازند، غیررسمی.
* به نظر میاد که تعریف اقتصاد غیررسمی در ایران، مورد دوم باشد. لطفا اصلاح کنید اگر این‌طور نیست.

(۳) مبتنی بر ثبت قانونی: شرکت‌ها و افرادی که دارای ثبت قانونی هستند، در اقتصاد رسمی فعال هستند و آن‌ها که دارای ثبت قانونی نیستند، در اقتصاد غیررسمی فعال هستند.

سوم، سهم فعالیت غیررسمی از کل بخش اقتصادی مربوطه: شامل دو گروه است:
(۱) بخش‌هایی از اقتصاد که کلا از نظام مالیات خارج هستند. یعنی تمام ساختار در آن حوزه مالیات نمی‌دهد (informality on the extensive margin).
(۲) بخش‌هایی از اقتصاد که سهمی از آن مالیات می‌دهد و بقیه بخش‌ها مالیات نمی‌دهند
(informality on the intensive margin)

۳- نظریات اقتصادی درمورد علل وجود اقتصاد غیررسمی:

اول، اقتصاد غیررسمی متشکل از کارآفرینان بالقوه‌ای‌ است که به علت هزینه بالای ورود به بخش رسمی، به‌صورت رسمی فعالیت می‌کنند. هزینه بالای مالیات و هزینه‌های مقرراتی به ویژه هنگام ورود به صنف فعالیت، در این دسته قرار می‌گیرند (مانند انواع گواهی‌ها و استانداردها). مقاله سال ۱۹۸۹ نوشته De Soto این نگاه را دارد.

راهکار سیاستی این نظریه برای حل مساله اقتصاد غیررسمی، حذف موانع مالیاتی و مقرراتی برای افزایش سهم اقتصاد رسمی و افزایش بهره‌وری و رشد اقتصادی است.

دوم، بنگاه‌های غیررسمی، مزاحم‌هایی برای عملکرد سالم اقتصادی هستند. این بنگاه‌ها با وجود توانایی برای فعالیت در بخش رسمی اقتصاد، انتخاب می‌کنند که غیررسمی بمانند و به این ترتیب، به علت عدم پرداخت مالیات، هزینه تمام‌شده کالاهایشان کمتر از رقبای فعال در بازار رسمی باش. از این طریق می‌توانند درآمد بیشتری کسب کنند. مقاله سال ۲۰۰۸ نوشته Levy این نگاه را دارد.

راهکار سیاستی این نظریه برای حل مساله اقتصاد غیررسمی، سرکوب و حذف بنگاه‌های فعال در بخش غیررسمی است.
سوم، فعالیت غیررسمی محصول جانبی فقر است و بنگاه‌های رسمی و غیررسمی اساسا با هم متفاوت هستند. در این دیدگاه، کارآفرینان انقدر فقیر هستند که تمکن راه‌اندازی شرکت رسمی را ندارد. کسب‌و‌کار کوچک دارند، کالای کم کیفیت تولید می‌کنند و به افراد کم درآمد می‌فروشند. هزینه ورود به بازار رسمی، بیشتر از درآمد از محل فعالیت است. مقاله‌های سال ۱۹۷۰ نوشته Harris and Todaro و سال ۱۹۵۴ نوشته Lewis در این دسته قرار می‌گیرند.

راهکار سیاستی این نظریه برای حل مساله اقتصاد غیررسمی، تقویت بخش رسمی اقتصاد (stimulating the formal sector) است. با توسعه بخش رسمی، بخش غیررسمی به‌تدریج در سیستم هضم می‌شود.

۴- شناختن ماهیت بخش غیررسمی اقتصاد، نقشی حیاتی برای طراحی سیاستی دارد.

--------------------------
یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144



@kennedy_notes

#tax


جلسه چهاردهم: فعالیات‌های اقتصادی غیررسمی (informality)-بخش دوم

۵- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Benhassin:

با وجود ساده‌سازی قوانین مالیات در کشورهای مختلف، همچنان بیشتر شرکت‌ها به ‌صورت غیررسمی فعال هستند. مطالعات به شیوه RCT درکشورهای سریلانکا، بنگلادش، برزیل، مالاوی و کلمبیا درمورد اثر اطلاع‌رسانی و کاهش هزینه مالیات بر میزان کاهش اقتصاد غیررسمی، نتوانسته اثری بیابد (در مورد این روش در این آدرس بخوانید: https://bit.ly/2U82csp).

در ۱۷ کشور در قاره آفریقا،‌ ساختاری ساده‌تر برای بنگاه‌های اقتصادی کوچک راه‌اندازی شده‌است. این مقاله اثر این ساختار را بر افزایش ثبت شرکت‌ها در بخش رسمی اقتصاد مورد مطالعه قرار می‌دهد.


۶- مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Ulysea:

در مطالعه در کشور برزیل، نشان می‌دهد که می‌توان مثال‌هایی از بنگاه‌های غیررسمی فعال در اقتصاد برزیل، برای هر سه نظریه اقتصادی پیدا کرد: ۱۱٪ بنگاه‌ها به‌علت هزینه بالای رسمی‌شدن، غیررسمی مانده‌اند (نظریه اول). ۴۱٪ بنگاه‌ها با وجود توانایی برای فعالیت رسمی، تصمیم‌ گرفته‌اند که به‌صورت غیررسمی فعالیت کنند (نظریه دوم) و ۴۸٪ بنگاه‌ها متعلق به کارآفرینان فقیر هستند (نظریه سوم).

نتیجه این مقاله:

- از آن‌جا که هزینه فعالیت رسمی مانع فعالیت تعداد کمی بنگاه شده (۱۱٪ بنگاه‌های غیررسمی)، کاهش هزینه‌های ورود به بازار رسمی، مانند کاهس هزینه مالیات و ثبت شرکت و ... اثر چندانی بر تشویق به فعالیت رسمی اقتصادی ندارد.

- کاهش هزینه‌های ورود به بازار رسمی، تنها بر رسمی شدن شرکت‌ها اثرگذار است و نه بر رسمی شدن نیروی کار آن‌ها.

- اکثر شواهد در کشورهای مختلف، نشان از نقش مهم انتخاب برای فعالیت غیررسمی (نظریه دوم) و فقر شدید فعالین غیررسمی (نظریه سوم) در شکل‌دهی بخش غیررسمی اقتصاد دارد. یعنی نظریه اول، وزن کمتری در توضیح وضعیت بخش غیررسمی اقتصاد ندارد.

- هرچه کشورها توسعه یافته‌تر می‌شوند، تعداد شرکت‌ها/افراد فعال در بخش غیررسمی کاهش می‌یابد.


منابع:

اول، مقاله سال ۲۰۰۸ نوشته La Porta و Shleifer:
https://www.nber.org/papers/w14520.pdf


دوم، مقاله سال ۲۰۱۴ نوشته La Porta و Shleifer:

https://pubs.aeaweb.org/doi/pdfplus/10.1257/jep.28.3.109

سوم، مقاله سال ۲۰۱۸ نوشته Ulyssea:

https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20141745

--------------------------
* در ایران یک پروژه به شیوه RCT در استان سیستان و بلوچستان اجرا شده. در مورد
این پروژه:

https://tejaratnews.com/فقرزدایی

درمورد استفاده از روش RCT برای فقرزدایی، این فیلم استر دوفلو رو ببینید:

https://www.ted.com/talks/esther_duflo_social_experiments_to_fight_poverty/trannoscript?language=en

یادآوری: برای مطالعه مقالات اقتصادی، لازم است اقتصادسنجی بدانید. خلاصه مطالب درس اقتصادسنجی را در این آدرس ببینید:

https://news.1rj.ru/str/kennedy_notes/1144

#معرفی


در کانال ارزیابی شتابزده, نویسنده از تجربه تدریس خود و تعامل با دانشجویان در دانشگاه پلی تکنیک کالیفرنیا می نویسه:

@solseghalam



@kennedy_notes