Что делать предприятию общепита, если оно внутри года не смогло соблюсти правило о среднеотраслевой зарплате для целей освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ?

Организации, оказывающие услуги в сфере общественного питания, могут воспользоваться льготой по освобождению от НДС, предусмотренной статьей 149 НК РФ. Однако, для сохранения льготы необходимо соблюдать определенные условия, в том числе и требование о минимальной средней заработной плате сотрудников.

На практике возникает проблема: данные о средней заработной плате за 9 месяцев публикуются на сайте ЕМИСС с опозданием примерно в 3 месяца. Из-за этого может возникнуть ситуация, когда организация уже подала отчетность за 9 месяцев, а затем выясняется, что ее средняя зарплата оказалась ниже установленного минимума.

Что делать в такой ситуации?

Означает ли это, что организация потеряет право на освобождение по НДС? Если да, то с какого периода, со следующего календарного года или с первого дня квартала, в котором организация не соответствовала показателю среднемесячной заработной платы?

Минфин отвечает.

Если в течение календарного года, в котором организацией применяется освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания, у такой организации среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, меньше размера среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте РФ, данная организация до окончания указанного календарного года вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении оказываемых услуг общественного питания.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 12 ноября 2024 г. № 03-07-07/111447

Упорно продолжаем гоняться за собственным хвостом. Бедный общепит .... ну, не бедный, конечно, в прямом смысле этого слова, но именно на нем, как на кроликах, власти тренируются, чтобы на другие отрасли , возможно, распространить право на освобождение от НДС при условии обеления зарплаты. Среднеотраслевую догнать невозможно. Это как собака бегает за собственным хвостом - она никогда его не укусит. Только в нашем случае хотелось бы, чтобы нас не кусали. Наблюдаем.

#мспживи

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. Однако, как это обычно бывает и мы это очень любим, из правила есть исключения.

Запомните эти исключения: 👇

статья 145,
статья 146,
статья 149 НК РФ.

Статья 145:
- вы в 2024 году применяли УСН и сформировали выручку от продажи товаров, работ или услуг в размере до 60 млн. руб.,
- вы в 2024 году применяли ОСН и сформировали выручку от продажи товаров, работ или услуг в размере до 60 млн. руб.,
- вы зарегистрированы после 01 января 2025 года.

Статья 145 НК РФ сейчас претерпевает очередные изменения и лимит выручки для обяазнности платить НДС снизится до 20 000 000 руб. в 2026 году, 15 000 000 в 2027 году, 10 000 000 - в 2028 году.

Статья 146:
не буду перечислять виды операций, освобождаемых по этой статье, ибо мало кто из МСП может похвастаться частой передачей имущества в пользу государства или выкупом госимущества в порядке приватизации, или оказывает услуги по подключению газа.

Статья 149:
здесь довольно много видов деятельности, освобождаемые от НДС. Среди них такие: общепит, фитнес и прочее, что связано со спортом, торговля медизделиями, уход за больными, перевозка пассажиров, образовательные услуги, реализация билетов на концерты и прочие массовые мероприятия, займы и проценты по ним, путевки в дома отдыха, реализация жилых помещений и домов, деятельность туроператоров (кроме выездного туризма) и др.

Напомню, что самостоятельно познать НДС для упрощенки вы можете, кликнув сюда. С заботой о налогоплательщиках ФНС разработала методические рекомендации, которые позволят приоткрыть завесу тайны НДС.

Я тоже регулярно рассказываю о дивном мире НДС - заходите сюда.

Про то, чем отличается ставка 0% и освобождение от НДС, а также почему с 2026 года упрощенцы с доходом более 20 млн .руб. все же могут получить освобождение от НДС, я писала вчера тут.

#мспживи

Ты бухгалтер прирождённый,
Цифры все считаешь влёт.
И твой статус, безусловно,
Возрастает каждый год.

И дымится калькулятор,
Когда ты ведёшь подсчёт.
У тебя пусть и зарплата
За столь честный труд растёт.

И пусть на тебя с восторгом
Всегда смотрит коллектив,
И работа дарит много
Грандиозных перспектив!

Поздравьте своих бухгалтеров, обнимите их, скажите приятные слова, выдайте премию к профессиональному празднику!

#мспживи

Повторяем:

тот факт, что ваша компания (ИП) становится плательщиком НДС в силу превышения в 2025 году дохода в 20 000 000 рублей, не означает, что вы не имеете право на освобождение от НДС по отдельным видам деятельности.

Главное здесь - найти и прочитать тот пункт статьи 149 НК РФ, который относится именно к вашему виду деятельности, а также перед тем, как начать применять льготу, убедиться в том, что в той же статье 149 нет никаких ограничений для применения такой льготы. Среди ограничений может быть количество сотрудников, выплата среднеотраслевой зарплаты, доля дохода по какому-то виду деятельности в составе общего объема дохода организации за какой -то период не меньше чем N % и т.д.
Могут быть также ограничения, связанные с тем, кто именно освобождается от НДС - налогоплательщики или, например, только организации.

Вот и получается теперь, что для того, чтобы иметь какую-то льготу, надо читать налоговое законодательство.
И пришли мы к тому, что всё же надо читать про налоги, чтобы при планировании своей деятельности не оказаться там, где не хочется оказаться.

#мспживи

С 2026 года коммерческие организации обязаны платить страховые взносы в минимальном размере

Коммерческая организация должна будет платить страховые взносы за своего руководителя, даже если ему не выплачивается зарплата. Базой для начисления таких обязательных взносов станет МРОТ. Такое правило устанавливает закон, принятый депутатами 20 ноября.

На какие ситуации будет распространяться закон?

Когда руководитель коммерческой организации получает зарплату ниже МРОТ или вовсе не получает выплат. Бывают ситуации, когда руководитель организации находится в отпуск за свой счет или не вступил в должность, то есть управляет компанией без заключения трудового договора, или платит себе символическую зарплату. И сейчас получается, что в отсутствие выплат руководителю организация не платит взносы.

Чтобы сделать невыгодным содержание фирм-однодневок, Правительство, которое является инициатором упомянутого выше законопроекта, с 1 января вводится норма, обязывающая коммерческую организацию в отсутствие выплаты зарплаты или при выплате её в размере, меньшем чем МРОТ, платить страховые взносы в таком объеме, как будто эта зарплата равна МРОТ. Другими словами, если за календарный месяц сумма выплат, начисленных руководителю организации, будет меньше МРОТ, то база для страховых взносов за этот месяц будет определяться исходя из МРОТ. Если руководитель осуществлял функции единоличного исполнительного органа неполный месяц, то базой будет часть МРОТ, пропорциональная количеству календарных дней, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

Продолжаем разбираться в норме.
1. Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2026 года составит 27 093 руб.
2. Сумма ежемесячных обязательных страховых взносов на руководителя составит 27 093 х 30% = 8 130 руб.
3. Годовое содержание пустой компании или организации с вялотекущей деятельностью составит 8 130 х 12 = 97 560 руб.

Для сомневающихся цитирую норму, которая будет с 1 января 2026 года в НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ, абз. 2):
«В случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), за указанный месяц принимается равной величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода. При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.».

💡Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 1026183-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026183-8)

Вопросы:
1. Надо ли МРОТ увеличивать на разные районные коэффициенты? Не знаю.
2. Надо ли в таком случае автоматически удерживать НДФЛ с вознаграждения руководителя? Не знаю, но если уж страховые взносы надо платить с МРОТ, то уж и зарплату надо выплачивать и, соответственно, НДФЛ удерживать и перечислять в бюджет страны.
3. Спасет ли ситуацию, если вместо руководителя в качестве единоличного исполнительного органа поставить ИП-управляющего? Да, но надо считать экономику и не забывать о том, что для этого нужно внести изменения в устав.

На первые два вопроса ответит Минфин, когда законопроекту, принятому 20 ноября Думой, будет присвоен номер. Сейчас никто на этот вопрос отвечать не будет.

#мспживи
#мспдаётработу
#мспдержись

Про НДС для упрощенцев

Общепит на УСН тоже может не платить НДС с 1 января 2026 года, даже если его выручка в 2025 году была больше 20 млн. руб.

НДС – налог для всех тех, кто на ОСН и УСН.
Но есть две статьи в Налоговом Кодексе, которые позволяют НДС не платить. Это 145 и 149.

Статья 145 освобождает с 2026 года от уплаты НДС те компании и ИП, которые в 2025 году сделали выручку меньше 20 млн. руб. (проект закона на третьем чтении).

Статья 149 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые осуществляют некоторые виды деятельности, торгуют определенными видами товаров, осуществляют некоторые виды операций.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, условий, предусмотренных этим же подпунктом.

Поэтому и ИП, и юрлицо, применяющие УСН, и не имеющие оснований для освобождения от обязанности платить НДС, могут в отношении услуг общественного питания применять освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но только при условии соблюдения условий, предусмотренных этим пунктом.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ не ограничивает компанию или ИП в праве применять это освобождение даже в случае, если в 2026 году и далее у неё выручка снизится до размера меньше, чем 20 млн. руб.

#мспживи

Банк Точка провела опрос среди владельцев бизнеса о том, как они оценивают влияние налоговой реформы на свой бизнес.

Да уж..

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

А вы что думаете?
Как относитесь к этим нововведениям?
Напишите в комментариях, на сколько увеличится налоговая нагрузка и нагрузка на страховые взносы в связи с налоговой реформой-2026. Или вы не в курсе о том, что бизнес ждет с 1 января 2026года?

#мспживи

Ну что, пройдемся викториной по налоговой реформе-2026?

Все готовы? Усвоили новые обязанности , ставки, правила, критерии, циферки, даты ?

Напомню , что вопросы викторины размещаются по воскресеньям. Еще есть время повторить, закрепить , спросить, уточнить.

#мспживи

🍁Дайджест за 17-21 ноября

Алексей Сазанов: лимиты по УСН снижаются для того, чтобы избежать дробления бизнеса

Как менялся законопроект о налоговой реформе-2026 от первого чтения ко второму

Технологический сбор как мера стимулирования отечественной промышленности

Самое важное в налоговой реформе-2026

О средней численности сотрудников при АУСН

Тратите деньги с корпоративной карты на свои нужды? Готовьтесь к налоговым доначислениям

Что такое НДС при УСН?

Калининградская область планирует ввести АУСН с 1 января 2026 года

Расширен перечень оснований для прекращения трудового договора с иностранным сотрудником

АУСН. Он же - АвтоУСН. Он же - автоматизированная система налогообложения

Штрафы за НВОС повысят в несколько раз

ФНС выявила основные незаконные схемы оптимизации зарплатных налогов

Об освобождении от НДС операций по реализации входных билетов в детские парки

Cколько раз надо выплатить зарплату в январе 2026 года?

А в чём же тогда разница между УСН и ОСН, если по той и другой системе налогообложения теперь есть обязанность платить НДС?

Как отличить дробление от разделения

Какие ещё изменения мы ждём

Индикаторы подмены трудовых отношений изменят

О правилах отправки в отпуск

Не путайте по НДС ставку 0% и освобождение от НДС

Когда плательщик НДС освобождается от этого налога

Тот факт, что ваша компания (ИП) становится плательщиком НДС в силу превышения в 2025 году дохода в 20 000 000 рублей, не означает, что вы не имеете право на освобождение от НДС по отдельным видам деятельности

С 2026 года коммерческие организации обязаны платить страховые взносы в минимальном размере

Общепит на УСН тоже может не платить НДС с 1 января 2026 года, даже если его выручка в 2025 году была больше 20 млн. руб.

Предыдущие дайджесты читайте здесь

#мспживи