О налоговых последствиях выхода участника из общества с ограниченной ответственностью

При смене участников ООО в деловом обороте обычно используют один из вариантов:

1) выход участника из общества, вход нового участника;
2) купле-продажа долей в уставном капитале.
Если вы используете первый вариант, то не забывайте, что при выплате действительной стоимости доли участника вы обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при выходе из состава участников налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества.

Что еще почитать по этой теме?
Забирайте:

Незваный гость хуже татарина

Инвестор и ООО: а есть ли выход?

Подборка заметок про исключение, выход и инструменты защиты

Про налоговые последствия выхода из общества

#мспживи

Чем плохо вместо зарплаты участнику выплачивать вознаграждение за услуги?

Сама по себе замена имеет право быть. Никто вам не запретит, будучи участником компании, одновременно с этим оказывать ей же услуги по управлению, например, или вести юридические дела, вести учет или заниматься рекламой, маркетингом. Ну вот нельзя запретить это. Прямого запрета ни в НК РФ, ни в ГК РФ на договорные отношения между компанией и ее участником в статусе ИП нет.

Тогда в чем дело?
Налоговые риски.
Какие?

1. Участник, зарегистрированный в статусе ИП, должен реально уметь оказать такие услуги и платить налоги со своих доходов.

2. В договоре аренды/акте об оказании услуг должны быть расшифровано то, что он сделал полезное для компании и за что хочет получить вознаграждение. Иначе сделку могут признать фиктивной.

3. Избавьте договор с ИП от признаков трудового договора. Никаких окладов, отпусков, больничных, жесткой привязки к офису и графику работы.

4. Лучше, чтобы участник не занимал должность руководителя компании до того момента, как стал ИП. Но это не точно.

5. Не завышайте цены. Не будьте жадными: платите ему за услуги в пределах рыночной стоимости.

6. Проверьте, чтобы у ИП были соответствующие коды ОКВЭД. Чтобы не получилось так, что у него в ЕГРИП в видах деятельности торговля автозапчастями, а он по договору с вами управляет вашим бизнесом или юридические услуги оказывает.

7. Если компания применяет УСНО с объектом налогообложения 15%, то помните, что в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, управление компанией в лице ИП учесть нельзя.

Что ещё почитать по этой теме?
Забирайте:

ИП-управляющий: снова рискуем, но продолжаем применять

ИП-управляющий в вопросах и ответах

Ежемесячные акты и ежедневные отчеты – не повод переквалифицировать отношения в трудовые

Подборка судебных актов по теме работы с самозанятыми

#мспживи

Обычно мы рассматриваем риски работы с самозанятыми с нашей стороны, то есть со стороны заказчика. В рубрике #самозанятаясреда мы разбирали с вами и признаки трудовых отношений в договорах, которые подписываем с подрядчиками, и сервисы для проверки их статуса, и особенности проведения платежей в адрес самозанятых. Но тему отношения самих плательщиков налога на профессиональный доход к тому, с кем они работают, мы практически никогда не обсуждали.

Вот лишь часть вопросов, которые поднимают плательщики НПД в процессе отношений со своими заказчиками:
"Почему больничные не платите?"
"А почему нельзя в отпуск сходить?"
"Оплатите мне отпускные, я же должен на что-то жить, пока не буду работать!"
"При расторжении договора сделайте мне выплату в последний день моей работы"
"Я не обязан работать после 18.00".

Что с этим делать?
Такие вопросы возникают по двум причинам:
1) в реальности самозанятость очень близка к трудовым отношениям, и именно поэтому налоговая служба и суды рассматривают под лупой документы, и с пристрастием допрашивают подрядчиков,
2) предприниматель не поставил чёткую грань между сотрудниками в найме и подрядчиками-самозанятыми.
Если с первым мы можем бороться только по факту свершившегося события, то риски по второму пункту можно убрать за счет правильного подхода к переговорам на стадии заключения договора, постоянной работы с подрядчиком в процессе получения от него услуг, четкого следования тому, что пишете в договоре.

#мспживи

Расскажу о том, как просто определить, что вам выгоднее: применять упрощенный режим налогообложения с объектом налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы"

Если доля планируемых расходов более 60% в планируемом объеме выручки, то выгоднее применять УСНО с объектом "доходы минус расходы".
Если доля планируемых расходов значительно меньше 60% в объеме выручки, то выгоднее применять УСНО с объектом "доходы".

Приведу пример:
планируемая в 2024 году выручка составляет 10 000 000 рублей ежемесячно, расходы, подтвержденные документами, составляют 7 000 000 рублей. Что выгоднее?

Считаем.
УСН 15% - (10 000 000 – 7 000 000)х15% = 450 000 рублей.
УСН 6% - 10 000 000 х 6% = 600 000 рублей.
450 000 рублей меньше, чем 600 000 рублей. Если даже предположить, что учет расходов повлечет за собой увеличение стоимости работы бухгалтерии, то вряд ли эта будет составлять 150 000 рублей.

Есть и другие признаки, по которым можно быстро определиться в выборе. Например, готовность, в том числе финансовая, к сложностям в учете. Ведь не зря бывалые предприниматели говорят, что упрощенка на 15% совсем не упрощенная, а очень даже усложнённая система учёта расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы. Также помним, что в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, включаются только те, которые оформлены документами и оплачены. И список расходов, на которые эту базу мы можем уменьшить, закрытый, то есть ограничен статьей 346.16 НК РФ.

#мспживи

Финансовый университет приглашает предпринимателей пройти повышение квалификации «Социально-ответственное ведение бизнеса: новые возможности для роста»

Обучение будет интересно основателям проектов, генеральным, исполнительным и финансовым директорам компаний, руководителям разного звена и всем, кто желает повысить уровень своих знаний и компетенций в этой области. В процессе учебы участники сформируют новые компетенции, разберутся нюансах актуальных нормативных документов, структуре рынка социально-ответственного инвестирования. Слушателям расскажут о принципах ответственного ведения бизнеса, помогут разработать корпоративные документы и политику в области социально-ответственного инвестирования.

Обучение начнётся 18 марта 2024 года и пройдёт в очно-заочном формате, программа рассчитана на 48 часов и стоит 75 000 рублей.

Структура программы:
1. Понятие и развитие принципов социально-ответственного инвестирования в международной практике и тенденции.
2. Принципы ответственного ведения бизнеса. Кодекс корпоративной и социальной ответственности основные требования к документу.
3. Экологическое предпринимательство, формы и направления развития бизнеса.
4. Таксономия социальных проектов.
5. Принципы и практика социального воздействия. Формы социального инвестирования.
6. Принципы отбора проектов при инвестировании в инфраструктурные проекты .
7. Корпоративное управление, как механизм развития социальной политики в компании.
8. Программа развития территорий через форму расчетов предприятий.
9. Разработка корпоративной социальной политики в компании. Практика применения.
10. Реализация социальных проектов в деятельности розничной компании .
11. Беспроцентные займы в практике некоммерческих организаций.
12. Благотворительность в коммерческих организациях.
13. Оценки социальных и коммерческих эффектов в проектах социально-ответственного инвестирования.
14. Эффективное взаимодействие с заинтересованными сторонами, с использованием медиа инструментов.
15. Публичные инструменты оценки.

💡Подать заявку можно здесь

#мспживи

Как вы?
Что мотивирует продолжать действовать, как справляетесь с потоком новостей, какие инструменты используете для поддержки устойчивости и что вообще планируете делать дальше? Кого и что читаете? или рисуете? В чём чувствуете перспективу для себя, семьи, детей, для бизнеса?

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Письменная форма сделки считается соблюденной также в случае совершения лицом сделки с помощью электронных либо иных технических средств, позволяющих воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание сделки, при этом требование о наличии подписи считается выполненным, если использован любой способ, позволяющий достоверно определить лицо, выразившее волю. Законом, иными правовыми актами и соглашением сторон может быть предусмотрен специальный способ достоверного определения лица, выразившего волю.

💡Для любителей почитать первоисточник: ст.160 и 434 ГК РФ

#мспживи

Вы отказали в приеме на работу? Объясните причину!

С лета 2015 года работодатели обязаны сообщать причину отказа в приеме на работу.

После получения требования от соискателя, которого не приняли на работу, вам необходимо в течение 7 рабочих дней в письменной форме сообщить ему причину отказа.
Если соискатель не обращался с просьбой объяснить причину отказа, то давать комментарии вы не обязаны.
Если вы проигнорировали просьбу соискателя, то вам грозит штраф в размере до 50 000 рублей.

💡Для любителей почитать первоисточник: ст. 64 ТК РФ

#мсжпиви
#мспдаётработу

Упрощенцы должны включать в состав доходов стоимость безвозмездно полученного права пользования имуществом. Эта стоимость определяется исходя из рыночных цен на идентичное имущество. Даже если речь идет об аренде

Общество применяло УСН 15%. По результатам выездной проверки инспекция вынесла решение о привлечении компании к ответственности в связи с превышением налогоплательщиком в 2014 году лимита выручки, установленного для применяемого спецрежима.

Что случилось?
В проверяемом периоде общество получило в безвозмездное пользование имущество - нежилые помещения. Полученное имущество общей площадью 1 197, 75 кв. м использовалось налогоплательщиком в деятельности по производству кондитерских изделий, то есть для получения дохода от основной деятельности.
Указанное обстоятельство явилось основанием для доначисления обществу УСН, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, соответствующих пени и штрафов.
Налогоплательщик в ходе проведения налоговой проверки не представил налоговому органу ни документально подтвержденной информации, ни данных независимой оценки, которая должна быть проведена именно в период получения имущества в безвозмездное пользование. Оценка спорных объектов проведена налогоплательщиком после проведения проверки и после составления акта налоговой проверки.

А что суд?
Первая инстанция: удовлетворить требования компании.
Вторая инстанция: отказать в удовлетворении требований.
Третья инстанция: отказать в удовлетворении требований.

Доходом общества при применении им УСН является, в том числе, имущество, полученное безвозмездно. Его стоимость для целей налогообложения определяется исходя из рыночных цен. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А69-2735/2016

#мспживи
#мспсудится

Ненадлежащее исполнение продавцом своих обязанностей по уплате налогов не может служить бесспорным доказательством недобросовестности самого покупателя, который не обязан, в силу действующего законодательства, отвечать за действия третьих лиц

Выездная.
Общая сумма доначислений составила почти 10 миллионов рублей.

Что случилось?
ИФНС провела осмотр 4 поставщиков по месту их регистрации и не обнаружила их там, также не установлены признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности данных организаций, руководители спорных контрагентов в ходе допросов отрицали свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности организаций, их налоговая отчетность содержит незначительные показатели сумм налогов, платежи, подтверждающие фактическую коммерческую деятельность отсутствуют.

А что суд?
Первая инстанция: поддержать налогоплательщика.
Вторая инстанция: поддержать налогоплательщика.
Третья инстанция: поддержать налогоплательщика.
В подтверждение реальности хозяйственных операций общество представило в ИФНС копии договоров, счетов-фактур, накладных, а также документы, подтверждающие дальнейшее использование приобретенных товаров. являлись самостоятельными налогоплательщиками, на момент совершения хозяйственных операций состояли на налоговом учете в органе контроля и в установленном законом порядке не были ликвидированы. Все спорные поставщики стояли на учете, претензий к ним у фискальной службы не было. Один из них платил арендные платежи, другой – был участником госзакупок.
В ответ на требование представить документы поставщики направили истребуемые документы, а допросы руководителей поставщиков, на основе которых ИФНС сделала неправильные выводы, были отклонены в качестве доводов ввиду отсутствия в протоколах допроса подписей допрашиваемых и представителя ИФНС. И еще: сами по себе показания руководителя, в отсутствие доказательств осведомленности налогоплательщика о подписании документов неустановленным (неуполномоченным) лицом, и при наличии фактически совершенных финансово-хозяйственных операций, подтвержденных первичными документами, не могут являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Важные выводы суда:
1) показания руководителя контрагента, отрицающего ведение от имени контрагента какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, не являются достаточно объективной и достоверной информацией, в том числе с целью возможного недопущения для себя негативных уголовно-правовых последствий,
2) ненадлежащее исполнение контрагентами покупателя товара (работ, услуг) своих обязанностей налогоплательщика не может служить бесспорным доказательством недобросовестности самого покупателя, который не обязан, в силу действующего законодательства, отвечать за действия третьих лиц.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-2743/2017

#мспживи
#мспсудится

Важно знать

Если вы планируете сдать уточенную декларацию с суммой налога к доплате, то штрафа не будет лишь в том случае, когда на вашем ЕНС достаточно средств, чтобы покрыть сумму налога и пени. Учитывайте при расчете сальдо резервы под обязательства в будущем: они будут расформированы в день возникновения задолженности в связи с подачей уточненной декларации, затем «улягутся» в порядке очереди.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@

Если вы не поняли, я не виновата

#мспживи
#мсплатитЕНП

Абонентскому договору в этом году 9 лет

С июля 2015 года в нашем Гражданском кодексе появилась отдельная статья 429.4, посвященная абонентскому договору.

О чем он?

Абонентский договор предполагает исполнение обязательств по требованию одной из сторон, при этом вторая сторона обязана вносить платежи независимо от того, затребовала ли она исполнение этого обязательства у контрагента.

То есть ни тот факт, было ли затребовано встречное предоставление, ни объем этого предоставления не влияет на возникновение обязательства по оплате.

Итак, что отличает абонентский договор от других видов договоров? Плата заказчиком осуществляется не за фактическое оказание услуг или выполнение работ, а за предоставление ему возможности в любой момент в течение срока действия договора воспользоваться согласованными договором услугами (работами). Плата является фиксированной и может осуществляться как единовременно, так и периодически. Существенным условием абонентского договора является обязанность заказчика платить, даже если он услугами (работами) не воспользуется.

#мспживи

Важно знать

«Почему мой личный счёт заблокировали? Я 10 лет так делал и ни разу не было вопросов, а тут - из-за перевода в 5 тысяч банк остановил операции по карте!».

Получение платы от клиентов за услуги, работы, товары на личную карту при полном отсутствии следов уплаты налогов является основанием для блокировки счёта со стороны банка.

«На каком основании? Всегда так делал, все так делают и вообще: что хочу, то и делаю, главное - комиссию плачу вовремя! В каком законе написано, что я не могу от Васи деньги получить? …хотя, я ни одного закона не читал, но все так делают!»

Действительно. Почему?

Давайте повторим.

Есть два основания для таких действий со стороны банка:

1. Инструкция Банка России от 30 июня 2021 г. N 204-И. Она про открытие, ведение, закрытие счетов. Те самые текущие счета, к которым привязываются карты физлиц, открываются для совершения гражданами операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.

2. В условиях обслуживания банки указывают (по сути - цитируют Инструкцию) такую же формулировку: для операций, не связанных с бизнесом.

#мспживи
#банкионитакие

Компании, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не имеют права применять в качестве объекта налогообложения доходы (в рамках применения УСНО).

Как только упрощенец заключит такой договор, он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором такой договор был заключен.

Рекомендация: если вы применяете УСН 6% и планируете заключить договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом, позаботьтесь о переходе на УСН 15% с нового года или вам придется перейти на ОСНО.

💡Для любителей почитать первоисточник: п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса

#мспживи

Суслик есть, но его нет: НДС всеми участниками цепочки уплачен, но ввиду фиктивности услуг был нанесен ущерб казне государства, поэтому вычет у покупателя снят

Инспекция провела выездную проверку, в ходе которой было установлено, что целью заключения договора управления в действительности являлось создание видимости выполнения услуг.

Суть: компания и другое ПАО заключили договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества другой компании в качестве управляющей организации, которая принимает на себя обязательства по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа общества, по совершению сделок по купле-продаже электрической энергии и мощности и иных юридически значимых действий на оптовом и розничном рынке от имени компании.

Вознаграждение УК составило 71 млн. руб, в т.ч. НДС 10.8 млн. руб., потом еще 204.5 млн. руб, в т.ч. НДС и еще 6.5 млн. за успешное управление.

Суд изучил доверенности, пояснения сотрудников, которые были оформлены в УК с теми же функциями, изучил ЭЦП, отчеты управления и приложенные к ним документы, расчеты, информацию, публикации на сайте.

В результате было установлено, что сотрудники были формально переведены в УК, затраты компании многократно увеличились в связи с переводом управления под УК и вообще разумные экономические целы для заключения договора установлены не были.

А вишенкой на торте было то, что деньги уходили через дивиденды на Кипр, то есть завышение стоимости было сделано специально для того, чтобы выводить деньги через иностранную компанию.

В итоге право на вычет по НДС у компании сначала оставили, ибо источник в бюджете был сформирован, но суд третьей инстанции все же убрал эти расходы ввиду того, что уплата управляющей компанией в бюджет НДС с выручки по счет-фактурам за услугу, которую оно, как это установлено судами, компании фактически не оказывало, не является в силу норм НК РФ основанием для возмещения компании НДС в отношении данной нереальной услуги, и расходы, уменьшающие налог на прибыль, тоже сняли.

Своими действиями компания причинила ущерб казне РФ, который не нивелируется уплатой управляющей компанией в бюджет НДС по фиктивным услугам.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А14-4300/2017

#мспсудится
#мспживи

Вы можете самостоятельно оценить свои шансы попасть в зону повышенного внимания со стороны налоговых органов по следующим критериям:

1) ваша налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли и региону,

2) отражали убытки на протяжении нескольких налоговых периодов,

3) отражали значительные суммы налоговых вычетов за несколько налоговых периодов,

4) темп роста расходов опережает темп рост доходов от реализации,

5) выплата заработной платы ниже среднего по региону уровня,

6) неоднократное приближение к максимальным порогам применения спецрежимов,

7) отражаете суммы расходов, максимально приближенные к сумме дохода, полученного за календарный год,

8) заключаете договоры с посредниками без наличия экономической/деловой цели,

9) не представляете налоговому органу пояснения о результатах финансово-хозяйственной деятельности,

10) мигрируете между налоговыми органами,

11) рентабельность бизнеса ниже среднестатистического по вашей отрасли,

12) ведете финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском (отсутствие личных контактов руководителей, отсутствие сайта, городского телефона, офиса, склада, нет рекомендаций партнеров).

💡Для любителей почитать первоисточник: Приказ ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012)

Думаете, что вы - очень маленькое ООО (или ИП), поэтому фискальной службе не до вас? Да, проводить выездные налоговые проверки дорого. Но что мешает доначисления сделать по итогам камеральной проверки. Посмотрите, сколько споров мы разбирали за последнее время и какое количество из них было рассмотрено судами по итогам камеральных проверок деклараций по НДС, РСВ или НДФЛ. Вот. То-то же.

#мспживи

У индивидуального предпринимателя при регистрации не указан вид деятельности, по которому он получил доход от вашей компании? Перечислите НДФЛ как налоговый агент!

Если ИП ведет деятельность, не указанную им при регистрации, то доходы от такой деятельности, полученные от организации, подлежат налогообложению НДФЛ и такая организация будет налоговым агентом при выплате дохода.

То есть пример:
ИП ведет деятельность по торговле, скажем, строительным оборудованием.
И этот вид деятельности указан в ЕГРИП. При получении от клиента дохода от консультации по вопросам использования этого оборудования его доход уже будет не от предпринимательской деятельности, а как обычного физлица, поэтому клиент удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с такой услуги. По аналогии с зарплатой.

Надо ли говорить, что в письме Минфина не обозначен ответ на очевидный вопрос в таком случае: надо ли начислять и перечислять в бюджет страховые взносы с такой услуги. Ответ напрашивается сам собой: да, надо.

Однако у Минфина есть подшефная ФНС, которая тоже пишет письма и в одном из таких писем чиновники фискального ведомства рассуждают так:
Положения налогового законодательства РФ не содержат норм, обязующих организации, оплачивающие услуги, оказанные им индивидуальным предпринимателем, контролировать его на предмет перечня ОКВЭД в ЕГРИП.
Единственным и достаточным критерием, обязующим ИП самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученных доходов, является получение дохода от предпринимательской деятельности.

При этом несвоевременное сообщение сведений о видах деятельности в ЕГРИП не может служить основанием для иной квалификации деятельности, которая в силу положений Гражданского кодекса является предпринимательской.


💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 12 января 2022 г. за № 03-04-06/824, и более древнее, но в эту же тему - от 22 ноября 2017 г. N 03-04-06/77155, письмо ФНС от 22.02.2019 № БС-4-11/3122@.

#мспживи

У банка КИВИ вчера была отозвана лицензия. Это стало неожиданностью для всех: физлиц-клиентов банка, организаций и ИП – клиентов банка, контрагентов тех компаний и ИП, которые ждали от клиентов кредитной организации своих денег, а еще пострадали те, кто открыл счет в Точка Банке. Да, у Точки есть две лицензии (точнее, было) – своя, полученная весной прошлого года, и лицензия партнерская от банка Киви. Ранее еще была лицензия от банка Открытие, но оттуда Точка ушла, а вот из Киви не успела. У Банка Точка с сегодняшнего дня заработал одностраничный сайт, куда выкладывают новости.

Точка начала работать с Киви в 2016 году. В последние 2 года Киви проводил операции по ВЭД, ибо был не под санкциями. В прошлом году, когда Точка получила собственную лицензию, клиентам Точки было предложено перебросить счета в Банк Точка, но сразу этот банк работать с валютой не смог начать. Поэтому часть клиентов осталась в Киви, работая там на it-платформе Точки.

Сейчас Банк Точка работает над мерами поддержки тех, чьи деньги застряли в Киви. Знаю, что некоторые наши клиенты и читатели канала имеют счета в Киви. Поэтому буду дублировать информацию из банка здесь. А остальные смогут наблюдать за тем, как руководство Точки справится с проблемой.

#мспживи
#банкионитакие